अध्याय 4 में आपने सीखा है कि व्यावसायिक संगठन अपने नकद और बैंक लेन-देन का विवरण एक नकद पुस्तक (Cash Book) में रखते हैं। नकद पुस्तक नकद खाते और बैंक खाते दोनों का कार्य करती है और अवधि के अंत में दोनों की शेष राशि दिखाती है।

एक बार नकद पुस्तक संतुलित हो जाने पर, यह सामान्य प्रथा है कि उसके विवरण की जाँच फर्म के बैंक लेन-देन के उन अभिलेखों से की जाए जो बैंक द्वारा रखे गए हैं। इस जाँच को सक्षम बनाने के लिए, कैशियर को यह सुनिश्चित करना होता है कि नकद पुस्तक पूरी तरह अद्यतन है और बैंक से एक ताजा बैंक विवरण (या बैंक पासबुक) प्राप्त किया गया है। बैंक विवरण या बैंक पासबुक बैंक के अभिलेखों के अनुसार बैंक खाते की एक प्रति होती है। यह बैंक ग्राहकों को नियमित रूप से अपने बैंक में धन की जाँच करने और हुए लेन-देन के अपने स्वयं के अभिलेखों को अद्यतन करने में सक्षम बनाता है। चित्र 5.1 में एक चालू खाते की एक नमूना बैंक पासबुक दिखाई गई है।

पासबुक या बैंक विवरण में दिखाई गई शेष राशि का नकद पुस्तक में दिखाई गई शेष राशि से मेल खाना चाहिए। लेकिन व्यवहार में, ये आमतौर पर भिन्न पाई जाती हैं। इसलिए, हमें ऐसे अंतर के कारणों का पता लगाना होता है। यह देखा जाएगा कि बैंक विवरण/पासबुक सभी जमा राशियों को क्रेडिट स्तंभ में और निकासी राशियों को डेबिट स्तंभ में दिखाता है। इस प्रकार, यदि जमा राशियाँ निकासी राशियों से अधिक हैं, तो यह एक क्रेडिट शेष दिखाता है और यदि निकासी राशियाँ जमा राशियों से अधिक हैं, तो यह एक डेबिट शेष (ओवरड्राफ्ट) दिखाएगा।

5.1 मेल-मिलाप की आवश्यकता

यह आमतौर पर अनुभव किया जाता है कि जब फर्म की कैश बुक में दिखाए गए बैंक बैलेंस की तुलना की जाती है, तो दोनों बैलेंस मेल नहीं खाते। इसलिए, हमें पहले इस अंतर के कारणों का पता लगाना होता है और फिर उन्हें एक बयान में दर्शाना होता है जिसे बैंक रिकॉन्सिलिएशन स्टेटमेंट कहा जाता है ताकि दोनों बैलेंस को मिलाया (मेल किया) जा सके।

एक बैंक रिकॉन्सिलिएशन स्टेटमेंट तैयार करने के लिए हमें कैश बुक के अनुसार बैंक बैलेंस और एक विशेष दिन का बैंक स्टेटमेंट चाहिए होता है साथ ही दोनों बुक्स की विस्तृत जानकारी भी। यदि दोनों बैलेंस अलग-अलग हों, तो दोनों बुक्स में दिए गए प्रविष्टियों की तुलना की जाती है और उन मदों का पता लगाया जाता है जिनके कारण अंतर आया है, साथ ही संबंधित राशियों को भी नोट किया जाता है ताकि बैंक रिकॉन्सिलिएशन स्टेटमेंट तैयार किया जा सके। इसका प्रारूप चित्र 5.5 में दिखाया गया है।

चित्र 5.2 : बैंक रिकॉन्सिलिएशन स्टेटमेंट का प्रारूप

इसे दो राशि स्तंभों के साथ भी तैयार किया जा सकता है—एक जोड़ दिखाने वाला (+ स्तंभ) और दूसरा घटाव दिखाने वाला (- स्तंभ)। सुविधा के लिए हम आमतौर पर इस तरीके को अपनाते हैं।

चित्र 5.3 : बैंक रिकॉन्सिलिएशन स्टेटमेंट का प्रारूप (सारणी रूप)

चित्र 5.1 : बैंक स्टेटमेंट (चालू खाता) का नमूना

कैश बुक और बैंक पासबुक के बकाये का मिलान उनके बीच के अंतरों की व्याख्या करना है। कैश बुक और बैंक पासबुक के बीच अंतर निम्नलिखित कारणों से होता है:

• लेन-देन के रिकॉर्ड करने में समय अंतर।
• व्यवसाय या बैंक द्वारा की गई त्रुटियां।

5.1.1 समय अंतर

जब कोई व्यवसाय अपनी कैश बुक के बकाये की तुलना बैंक पासबुक में दिखाए गए बकाये से करता है, तो अक्सर एक अंतर होता है, जो भुगतान या प्राप्तियों से संबंधित लेन-देनों को रिकॉर्ड करने में समय अंतर के कारण होता है। समय अंतर को प्रभावित करने वाले कारक हैं:

5.1.1(क) बैंक द्वारा जारी किए गए चेक जो अभी तक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए

जब फर्म अपने आपूर्तिकर्ताओं या लेनदारों को चेक जारी करती है, तो ये तुरंत कैश बुक के क्रेडिट पक्ष पर दर्ज किए जाते हैं। हालांकि, प्राप्त करने वाला पक्ष चेक को तुरंत भुगतान के लिए बैंक में प्रस्तुत नहीं कर सकता है। बैंक फर्म के खाते को तभी डेबिट करेगा जब ये चेक वास्तव में बैंक द्वारा भुगतान किए जाएंगे। इसलिए, चेक जारी करने और उसे बैंक में प्रस्तुत करने के बीच एक समय अंतर होता है जो दोनों बकायों के बीच अंतर का कारण बन सकता है।

5.1.1(ख) बैंक में जमा किए गए चेक जो अभी तक संग्रहित नहीं हुए

जब फर्म अपने ग्राहकों (देनदारों) से चेक प्राप्त करती है, तो उन्हें तुरंत कैश बुक के डेबिट पक्ष में दर्ज किया जाता है। इससे कैश बुक के अनुसार बैंक शेष बढ़ जाता है। हालांकि, बैंक ग्राहक खाते में राशि तभी जमा करता है जब चेक की राशि वास्तव में वसूल हो जाती है। चेकों की क्लियरिंग में आमतौर पर कुछ दिन लगते हैं, विशेष रूप से आउटस्टेशन चेकों के मामले में या जब चेक उस बैंक शाखा में जमा किए जाते हैं जहां फर्म का खाता नहीं है। इससे कैश बुक द्वारा दिखाया गया बैंक शेष और बैंक पासबुक द्वारा दिखाया गया शेष के बीच अंतर पैदा होता है।

5.1.1(c) ग्राहक की ओर से बैंक द्वारा किए गए प्रत्यक्ष डेबिट

कभी-कभी बैंक विभिन्न सेवाओं के लिए फर्म की जानकारी के बिना खाते से राशि काट लेता है। फर्म को इसकी जानकारी तभी होती है जब बैंक स्टेटमेंट आता है। ऐसी कटौती के उदाहरणों में शामिल हैं: चेक कलेक्शन चार्ज, आकस्मिक शुल्क, ओवरड्राफ्ट पर ब्याज, बैंक द्वारा काटे गए अवैतनिक चेक - जैसे रोके गए या बाउंस हुए चेक, आदि। परिणामस्वरूप, पासबुक के अनुसार शेष कैश बुक के अनुसार शेष से कम होगा।

5.1.1(d) बैंक खाते में सीधे जमा की गई राशियां

ऐसे उदाहरण होते हैं जब डेब्टर्स (ग्राहक) सीधे फर्म के बैंक खाते में पैसा जमा करते हैं। लेकिन फर्म को इसकी सूचना किसी भी स्रोत से नहीं मिलती जब तक कि वह बैंक स्टेटमेंट प्राप्त नहीं कर लेती। इस स्थिति में, बैंक फर्म के खाते में प्राप्तियों को रिकॉर्ड करता है लेकिन वही फर्म की कैश बुक में रिकॉर्ड नहीं किया जाता है। परिणामस्वरूप, बैंक पासबुक में दिखाया गया बैलेंस फर्म की कैश बुक में दिखाए गए बैलेंस से अधिक होगा।

5.1.1(e) बैंक द्वारा एकत्रित ब्याज और लाभांश

जब बैंक ग्राहक की ओर से ब्याज और लाभांश एकत्र करता है, तो इन्हें तुरंत ग्राहक के खाते में जमा कर दिया जाता है। लेकिन फर्म को इन लेन-देनों की जानकारी तभी होती है और वह इन्हें कैश बुक में तभी रिकॉर्ड करती है जब वह बैंक स्टेटमेंट प्राप्त करती है। तब तक कैश बुक और पासबुक के अनुसार बैलेंस अलग-अलग होंगे।

5.1.1(f) ग्राहकों की ओर से बैंक द्वारा किए गए सीधे भुगतान

कभी-कभी ग्राहक बैंक को नियमित रूप से निर्धारित तिथियों पर तीसरे पक्ष को कुछ भुगतान करने के लिए स्थायी निर्देश देते हैं। उदाहरण के लिए, टेलीफोन बिल, बीमा प्रीमियम, किराया, कर आदि सीधे बैंक द्वारा ग्राहक की ओर से भुगतान किए जाते हैं और खाते में डेबिट कर दिए जाते हैं। परिणामस्वरूप, बैंक पासबुक के अनुसार बैलेंस कैश बुक में दिखाए गए बैलेंस से कम होगा।

5.1.1(g) जमा किए गए चेक/डिस्काउंट किए गए बिल डिसऑनर होना

यदि फर्म द्वारा जमा किया गया चेक डिसऑनर हो जाता है या व्यापारिक फर्म द्वारा बनाया गया बिल ऑफ एक्सचेंज बैंक के साथ डिस्काउंट कराया गया हो और परिपक्वता तिथि पर डिसऑनर हो जाता है, तो बैंक द्वारा ग्राहक के खाते में डेबिट किया जाता है। चूँकि यह जानकारी फर्म को तुरंत उपलब्ध नहीं होती, उपरोक्त मदों के संबंध में फर्म की कैश बुक में कोई प्रविष्टि नहीं होगी। यह बात फर्म को तब पता चलेगी जब वह बैंक से स्टेटमेंट प्राप्त करेगी। परिणामस्वरूप, पासबुक के अनुसार शेष राशि कैश बुक शेष से कम होगी।

5.1.2 त्रुटियों के कारण उत्पन्न अंतर

कभी-कभी दोनों शेष राशियों के बीच का अंतर बैंक की तरफ से हुई त्रुटि या व्यवसाय की कैश बुक में हुई त्रुटि के कारण हो सकता है। इससे कैश बुक द्वारा दिखाई गई बैंक शेष राशि और बैंक स्टेटमेंट द्वारा दिखाई गई शेष राशि के बीच अंतर आ जाता है।

5.1.2(a) फर्म द्वारा लेन-देन रिकॉर्ड करते समय की गई त्रुटियाँ

चेques जारी करने, चेques जमा करने और गलत टोटलिंग आदि से संबंधित लेन-देनों की अनदेखी या गलत रिकॉर्डिंग, जो फर्म द्वारा कैश बुक में प्रविष्टियाँ दर्ज करते समय की जाती है, कैश बुक और पासबुक शेष के बीच अंतर उत्पन्न करती है।

5.1.2(b) बैंक द्वारा लेन-देन रिकॉर्ड करते समय की गई त्रुटियाँ

चेques जमा करने और गलत टोटलिंग आदि से संबंधित लेन-देनों की अनदेखी या गलत रिकॉर्डिंग, जो बैंक द्वारा पासबुक में प्रविष्टियाँ पोस्ट करते समय की जाती है, भी पासबुक और कैश बुक शेष के बीच अंतर उत्पन्न करती है।

अपनी समझ का परीक्षण - I

I. निम्नलिखित लेन-देनों को पढ़ें और समय अंतराल या व्यवसाय फर्म/बैंक द्वारा की गई त्रुटियों के आधार पर अंतर के कारण की पहचान करें। सही कारण के लिए ($\checkmark$) चिह्न लगाएं।

क्र.सं.	लेन-देन	समय अंतराल	व्यवसाय/बैंक द्वारा की गई त्रुटियाँ
1.	ग्राहकों को जारी किए गए चेक लेकिन भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए।
2.	₹ 5,000 का चेक M/s. XYZ को जारी किया गया लेकिन कैश बुक में ₹ 500 के रूप में दर्ज किया गया।
3.	बैंक द्वारा ब्याज जमा किया गया लेकिन अभी तक कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया।
4.	बैंक में जमा किया गया चेक लेकिन अभी तक बैंक द्वारा संग्रहित नहीं किया गया।
5.	बैंक द्वारा फर्म के चालू खाते में डेबिट किए गए बैंक शुल्क।

II. रिक्त स्थानों की पूर्ति करें :

(i) पासबुक ……….. की एक प्रति है जैसा कि बैंक के लेजर में दिखाई देता है।

(ii) जब बैंक से पैसा निकाला जाता है, तो बैंक ग्राहक के खाते को ……………. करता है।

(iii) सामान्यतः, कैश बुक डेबिट शेष दिखाती है, पासबुक …………… शेष दिखाती है।

(iv) कैश बुक के अनुसार अनुकूल शेष का अर्थ है कैश बुक के बैंक कॉलम में ……………. शेष।

(v) यदि कैश बुक शेष को प्रारंभिक बिंदु माना जाता है तो वे मदें जो कैश बुक शेष को पासबुक से छोटा बनाती हैं, उन्हें पुनः मिलान के उद्देश्य से ……………. होना चाहिए।

(vi) यदि पासबुक अनुकूल शेष दिखाती है और यदि इसे बैंक पुनः मिलान वक्तव्य के लिए प्रारंभिक बिंदु माना जाता है तो भुगतान के लिए प्रस्तुत न किए गए जारी चेकों को ………………. होना चाहिए ताकि कैश शेष ज्ञात किया जा सके।

(vii) जब चेक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं, तो कैश बुक के अनुसार अनुकूल शेष, पासबुक के शेष से ………………. होता है।

(viii) जब बैंकर बिलों को संग्रहित करता है और खाते को पासबुक ओवरड्राफ्ट में जमा करता है तो ………………. शेष दिखाई देता है।

(ix) यदि पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट को प्रारंभिक बिंदु माना जाता है, तो जारी किए गए लेकिन प्रस्तुत न किए गए चेकों को बैंक पुनः मिलान वक्तव्य में ………………. किया जाना चाहिए।

(x) जब पासबुक शेष को प्रारंभिक बिंदु माना जाता है तो वे मदें जो पासबुक शेष को कैश बुक शेष से ………………. बनाती हैं, उन्हें पुनः मिलान के उद्देश्य से घटाया जाना चाहिए।

5.2 बैंक समन्वयन विवरण की तैयारी

अंतर के कारणों की पहचान करने के बाद, समन्वयन निम्नलिखित दो तरीकों से किया जा सकता है:

(क) बैंक समन्वयन विवरण तैयार करना बिना नकद पुस्तक की शेष राशि को समायोजित किए।

(ख) बैंक समन्वयन विवरण तैयार करना नकद पुस्तक की शेष राशि को समायोजित करने के बाद।

यह ध्यान दिया जा सकता है कि व्यवहार में, बैंक समन्वयन विवरण नकद पुस्तक की शेष राशि को समायोजित करने के बाद तैयार किया जाता है, जिसके बारे में आप इस अध्याय में आगे पढ़ेंगे।

5.2.1 नकद पुस्तक की शेष राशि को समायोजित किए बिना बैंक समन्वयन विवरण की तैयारी

इस दृष्टिकोण के तहत बैंक समन्वयन विवरण तैयार करने के लिए, नकद पुस्तक या पासबुक के अनुसार शेष राशि प्रारंभिक मद होती है। नकद पुस्तक के अनुसार डेबिट शेष राशि का अर्थ है बैंक में जमा राशि की शेष राशि। ऐसी शेष राशि पासबुक के अनुसार क्रेडिट शेष राशि होगी। ऐसी शेष राशि तब होती है जब फर्म द्वारा किए गए जमा निकासी से अधिक होते हैं। यह नकद पुस्तक के अनुसार अनुकूल शेष राशि या पासबुक के अनुसार अनुकूल शेष राशि को दर्शाता है। दूसरी ओर, नकद पुस्तक के अनुसार क्रेडिट शेष राशि बैंक ओवरड्राफ्ट को दर्शाती है। दूसरे शब्दों में, बैंक में जमा राशि से अधिक निकाली गई राशि। इसे नकद पुस्तक के अनुसार प्रतिकूल शेष राशि या पासबुक के अनुसार प्रतिकूल शेष राशि भी कहा जाता है।

हम बैंक समन्वयन विवरण तैयार करते समय चार अलग-अलग स्थितियों का सामना कर सकते हैं। ये हैं:

1. जब कैश बुक के अनुसार डेबिट बैलेंस (अनुकूल बैलेंस) दिया गया हो और पासबुक के अनुसार बैलेंस ज्ञात करना हो।

2. जब पासबुक के अनुसार क्रेडिट बैलेंस (अनुकूल बैलेंस) दिया गया हो और कैश बुक के अनुसार बैलेंस ज्ञात करना हो।

3. जब कैश बुक के अनुसार क्रेडिट बैलेंस (प्रतिकूल बैलेंस/ओवरड्राफ्ट बैलेंस) दिया गया हो और पासबुक के अनुसार बैलेंस ज्ञात करना हो।

4. जब पासबुक के अनुसार डेबिट बैलेंस (प्रतिकूल बैलेंस/ओवरड्राफ्ट बैलेंस) दिया गया हो और कैश बुक के अनुसार बैलेंस ज्ञात करना हो।

5.2.1 (a) अनुकूल बैलेंस के साथ कार्यवाही

बैंक समाधान विवरण तैयार करने के लिए निम्नलिखित चरणों का पालन किया जा सकता है:

(i) विवरण जिस तिथि पर तैयार किया जा रहा है, वह शीर्षक के भाग के रूप में ऊपर लिखा जाता है।

(ii) विवरण का पहला मद आमतौर पर वह बैलेंस होता है जो कैश बुक द्वारा दिखाया जाता है। वैकल्पिक रूप से, प्रारंभिक बिंदु पासबुक के अनुसार बैलेंस भी हो सकता है।

(iii) वे चेक जो जमा किए गए हैं लेकिन अभी तक संग्रहित नहीं हुए हैं, उन्हें घटाया जाता है।

(iv) सभी चेक जो जारी किए गए हैं लेकिन अभी तक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं हुए हैं, सीधे बैंक खाते में जमा की गई राशियों को जोड़ा जाता है।

(v) सभी शुल्कों की मदें जैसे ओवरड्राफ्ट पर ब्याज, स्थायी निर्देशों पर बैंक द्वारा भुगतान और पासबुक में डेबिट किया गया लेकिन कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया, बिल और चेक जो डिसऑनर हुए हैं आदि को घटाया जाता है।

(vi) बैंक द्वारा दिए गए सभी क्रेडिट जैसे लाभांश पर ब्याज एकत्रित किया गया आदि और सीधे बैंक में जमा की गई राशियों को जोड़ा जाता है।

(vii) त्रुटियों के लिए समायोजन त्रुटियों की सुधार के सिद्धांतों के अनुसार किए जाते हैं। (त्रुटियों की सुधार पर विस्तार से चर्चा अध्याय 6 में की गई है।)

(viii) अब वक्तव्य द्वारा दिखाया गया शुद्ध शेष पासबुक द्वारा दिखाए गए शेष के समान होना चाहिए।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि हम पासबुक शेष को प्रारंभिक बिंदु के रूप में समायोजित करें तो सभी मदों के प्रतिपालन उपरोक्त के विपरीत होंगे। (उदाहरण 3 देखें)

निम्नलिखित हल किए गए उदाहरण आपको कैश बुक और पासबुक के अनुसार अनुकूल शेष से निपटने को समझने में मदद करेंगे।

उदाहरण 1

श्री विनोद के निम्नलिखित विवरणों से 31 मार्च, 2017 को बैंक समाधान वक्तव्य तैयार कीजिए।

1. कैश बुक के अनुसार बैंक शेष ₹ 50,000।

2. चेक जारी किए गए परंतु भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए ₹ 6,000।

3. बैंक ने सीधे ₹ 8,000 का लाभांश एकत्र किया और बैंक खाते में जमा किया परंतु कैश बुक में प्रविष्ट नहीं किया गया।

4. ₹ 400 के बैंक शुल्क कैश बुक में प्रविष्ट नहीं किए गए।

5. ₹ 6,000 का एक चेक जमा किया गया परंतु बैंक द्वारा एकत्र नहीं किया गया।

हल

उदाहरण 2

अनिल एंड कंपनी के निम्नलिखित विवरणों से 31 अगस्त, 2017 को एक बैंक समाधान वक्तव्य तैयार कीजिए।

1. कैश बुक के अनुसार शेष ₹ 54,000।

2. ₹ 100 बैंक आकस्मिक शुल्क अनिल एंड कंपनी के खाते में डेबिट किए गए, जो कैश बुक में दर्ज नहीं है।

3. ₹ 5,400 के चेक बैंक में जमा किए गए लेकिन बैंक द्वारा अभी तक वसूले नहीं गए।

4. ₹ 20,000 का चेक अनिल एंड कंपनी द्वारा जारी किया गया लेकिन भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया।

हल

उदाहरण 3

मेसर्स बॉस एंड कंपनी के बैंक पासबुक में 31 मई, 2017 को ₹ 45,000 की शेष राशि दिखाई गई।

1. 31 मई, 2017 से पहले जारी किए गए चेक, जिनकी राशि ₹ 25,940 थी, नकदीकरण के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए।

2. ₹ 3,900 और ₹ 2,350 के दो चेक 31 मई को बैंक में जमा किए गए लेकिन बैंक ने इन्हें जून, 2017 में ही क्रेडिट दिया।

3. पासबुक में 31.5.2017 को डिसऑनर हुए एक चेक के संबंध में ₹ 2,500 की डेबिट प्रविष्टि भी थी। 31 मई, 2017 को बैंक समाधान विवरण तैयार कीजिए।

हल

5.2.1(b) ओवरड्राफ्ट से निपटना

अब तक हमने उन बैंक समाधान विवरणों को देखा है जहाँ बैंक शेष धनात्मक रहा है — अर्थात् बैंक खाते में पैसा था। हालाँकि, व्यवसायों के पास कभी-कभी बैंक में ओवरड्राफ्ट होता है। ओवरड्राफ्ट वह स्थिति है जब बैंक खाता ऋणात्मक हो जाता है और व्यवसाय प्रभावी रूप से बैंक से उधार लेता है। यह कैश बुक में क्रेडिट शेष के रूप में दिखाया जाता है। बैंक स्टेटमेंट में, जहाँ शेष के बाद Dr. (या कभी-कभी OD) आता है, वहाँ ओवरड्राफ्ट होता है और इसे पासबुक के अनुसार डेबिट शेष कहा जाता है।

ओवरड्राफ्ट को बैंक रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट में ऋणात्मक अंक के रूप में दिखाया जाता है। निम्नलिखित हल किया गया उदाहरण आपको यह समझने में मदद करेगा कि जब ओवरड्राफ्ट हो तो बैंक रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट कैसे तैयार किया जाता है।

उदाहरण 4

31 मार्च 2017 को, राकेश के पास उसके कैश बुक के अनुसार ₹ 8,000 का ओवरड्राफ्ट था। ₹ 2,000 के चेक उसने जमा कराए थे लेकिन बैंक द्वारा वसूले नहीं गए। उसने ₹ 800 के चेक जारी किए थे जो भुगतान के लिए बैंक में प्रस्तुत नहीं किए गए थे। उसके पासबुक में ₹ 60 ब्याज और ₹ 100 बैंक शुल्क के लिए डेबिट दर्ज था। बैंक रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट तैयार कीजिए।

हल

उदाहरण 5

31 मार्च 2017 को, अग्रवाल ट्रेडर्स के कैश बुक के बैंक कॉलम में ₹ 1,18,100 का क्रेडिट बैलेंस (ओवरड्राफ्ट) दिखाया गया। कैश बुक और बैंक स्टेटमेंट की जांच करने पर पाया गया कि:

1. चेक प्राप्त हुए और कैश बुक में दर्ज किए गए लेकिन बैंक में संग्रह के लिए नहीं भेजे गए ₹ 12,400।

2. एक ग्राहक से सीधे बैंक द्वारा प्राप्त भुगतान ₹ 27,300 लेकिन कैश बुक में कोई प्रविष्टि नहीं की गई।

3. भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए ₹ 1,75,200 के चेक जारी किए गए।

बैंक द्वारा लगाया गया ₹ 8,800 ब्याज कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया था। बैंक रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट तैयार कीजिए।

हल

उदाहरण 6

निम्नलिखित विवरणों से आशा एंड कंपनी के लिए 31 दिसंबर, 2017 को बैंक समाधान विवरण तैयार कीजिए।

	₹
पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट	20,000
ओवरड्राफ्ट पर ब्याज	2,000
बैंक द्वारा भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम	200
भुगतान के लिए जारी किया गया चेक लेकिन भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया	6,500
जमा किया गया चेक लेकिन अभी तक क्लीयर नहीं हुआ	6,000
गलती से बैंक द्वारा डेबिट किया गया	500

हल

उदाहरण 7

निम्नलिखित विवरणों से 31 मार्च, 2017 को बैंक समाधान विवरण तैयार कीजिए।

(a) कैश बुक के अनुसार डेबिट शेष ₹ 10,000 है।

(b) ₹ 1,000 का चेक जमा किया गया लेकिन कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया।

(c) ₹ 200 की नकद जमा को कैश बुक में इस प्रकार दर्ज किया गया जैसे उसमें बैंक कॉलम ही न हो।

(d) ₹ 250 के लिए जारी किया गया चेक को कैश कॉलम में ₹ 205 के रूप में दर्ज किया गया।

(e) पिछले दिन का ₹ 1,500 का डेबिट शेष को क्रेडिट शेष के रूप में आगे बढ़ाया गया।

(f) कैश बुक के पेमेंट पक्ष को ₹ 100 से कम कैस्ट किया गया।

(g) ₹ 112 की नकद छूट को बैंक कॉलम में ₹ 121 के रूप में दर्ज किया गया।

(h) एक डेब्टर से प्राप्त ₹ 500 का चेक कैश बुक में दर्ज किया गया लेकिन संग्रह के लिए बैंक में जमा नहीं किया गया।

(i) एक आउटगोइंग चेक ₹ 300 को कैश बुक में दो बार दर्ज किया गया।

हल

चित्रण 8

निम्नलिखित विवरणों से, मार्च 31, 2017 को श्री कृष्ण का बैंक समाधान विवरण तैयार कीजिए।

(a) पासबुक के अनुसार शेष ₹ 10,000 है।

(b) बैंक ने श्री कृष्ण की ओर से ₹ 500 का एक चेक वसूल किया, परंतु गलती से उसे श्री किशन के खाते में जमा कर दिया।

(c) बैंक ने कैश बुक में ₹ 1,589 की जमा राशि को ₹ 1,598 के रूप में दर्ज किया।

(d) पासबुक के निकासी स्तंभ में ₹ 100 की कमी की गई है।

(e) पासबुक में ₹ 1,500 का क्रेडिट शेष (ऋणात्मक शेष) को डेबिट शेष (धनात्मक शेष) के रूप में दर्ज किया गया है।

(f) ₹ 350 के एक चेक के भुगतान को पासबुक में दो बार दर्ज किया गया है।

(g) पासबुक में श्री किशन द्वारा जमा किए गए ₹ 1,000 के चेक के लिए क्रेडिट शेष दिखाया गया है।

हल

अपनी समझ का परीक्षण - II

सही उत्तर चुनें:

1. बैंक समाधान विवरण किसके द्वारा तैयार किया जाता है:

(क) लेनदार

(ख) बैंक

(ग) बैंक में खाता धारक

(घ) देनदार

2. बैंक समाधान विवरण किस शेष के साथ तैयार किया जाता है:

(क) पासबुक

(ख) कैश बुक

(ग) पासबुक और कैश बुक दोनों

(घ) इनमें से कोई नहीं

3. पासबुक किसकी प्रति होती है:

(क) ग्राहक खाते की प्रति

(ख) कैश बुक का बैंक कॉलम

(ग) कैश बुक का नकद कॉलम

(घ) रसीदों और भुगतानों की प्रति

4. प्रतिकूल बैंक शेष का अर्थ है:

(क) पासबुक में क्रेडिट शेष

(ख) कैश बुक में क्रेडिट शेष

(ग) कैश बुक में डेबिट शेष

(घ) इनमें से कोई नहीं

5. अनुकूल बैंक शेष का अर्थ है:

(क) कैश बुक में क्रेडिट शेष

(ख) पासबुक में क्रेडिट शेष

(ग) कैश बुक में डेबिट शेष

(घ) (ख) और (ग) दोनों

6. बैंक समाधान विवरण मुख्य रूप से किसके लिए तैयार किया जाता है:

(क) कैश बुक के नकद शेष का समाधान करने के लिए।

(ख) कैश बुक और बैंक पासबुक द्वारा दिखाए गए बैंक शेष के बीच अंतर का समाधान करने के लिए

(ग) (क) और (ख) दोनों

(घ) इनमें से कोई नहीं

अपनी समझ की जाँच - III

निम्नलिखित में से प्रत्येक कथन सत्य है या असत्य बताइए

1. पासबुक ग्राहक का खाता विवरण होता है जिसे बैंक द्वारा बनाए रखा जाता है।

2. एक व्यावसायिक संस्था समय-समय पर बैंक समन्वयन विवरण तैयार करती है ताकि नकदी पुस्तक के अनुसार बैंक शेष को पासबुक के साथ समन्वित किया जा सके क्योंकि ये दोनों विभिन्न कारणों से भिन्न-भिन्न शेष दिखाते हैं।

3. भुगतान के लिए जारी किए गए लेकिन प्रस्तुत न किए गए चेक पासबुक के अनुसार शेष को घटाएँगे।

4. जमा किए गए लेकिन वसूल न किए गए चेक नकदी पुस्तक की तुलना में पासबुक से ज्यादा शेष बढ़ाएँगे।

5. जब चेक जमा किए गए हों लेकिन बैंकर द्वारा वसूल न किए गए हों, तो पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट नकदी पुस्तक के ओवरड्राफ्ट से कम होता है।

6. नकदी पुस्तक के अनुसार बैंक खाते का डेबिट शेष बैंक की पुस्तकों में व्यवसाय के खाते के क्रेडिट शेष के बराबर होना चाहिए।

7. जब भुगतान के लिए अप्रस्तुत चेक हों तो नकदी पुस्तक के अनुसार अनुकूल बैंक शेष बैंक पासबुक शेष से कम होगा।

8. जब बैंक ग्राहकों की ओर से प्रत्यक्ष संग्रह प्राप्त करता है तो यह नकदी पुस्तक के शेष की तुलना में बैंक पासबुक शेष को बढ़ाएगा।

9. जब बैंक ग्राहक के स्थायी निर्देशों के अनुसार भुगतान करता है तो पासबुक में शेष नकदी पुस्तक की तुलना में अधिक होगा।

अध्याय में प्रस्तुत किए गए प्रमुख पद

1. बैंक समाधान विवरण

2. कैश बुक और पासबुक

सारांश सीखने के उद्देश्यों के संदर्भ में

1. बैंक समाधान विवरण: एक ऐसा विवरण जो कैश बुक के अनुसार बैंक शेष को पासबुक या बैंक स्टेटमेंट के अनुसार शेष से मिलाने के लिए तैयार किया जाता है, दोनों खातों के बीच अंतर के मदों को दिखाकर।

2. अंतर के कारण:

• लेन-देन को रिकॉर्ड करने की समयावधि।
• व्यवसाय या बैंक द्वारा की गई त्रुटि।

3. सही नकद शेष: ऐसा हो सकता है कि कुछ प्राप्तियाँ या भुगतान किसी एक किताब से गायब हों और त्रुटियाँ, यदि कोई हों, तो उन्हें सुधारने की आवश्यकता होती है। इससे दोनों विवरणों और अन्य उपलब्ध जानकारी में दर्ज प्रविष्टियों/त्रुटियों को देखने और विवरणों को मिलाने से पहले सही नकद शेष की गणना करने की आवश्यकता उत्पन्न होती है।

अभ्यास के लिए प्रश्न

संक्षिप्त उत्तर

1. बैंक समाधान विवरण तैयार करने की आवश्यकता बताइए?

2. बैंक ओवरड्राफ्ट क्या है?

3. किसी उदाहरण की सहायता से ‘गलत तरीके से बैंक द्वारा डेबिट किया गया’ कथन को संक्षेप में समझाइए।

4. समय अंतर के कारण उत्पन्न अंतर के कारण बताइए?

5. ‘कैश बुक के अनुसार अनुकूल शेष’ पद को संक्षेप में समझाइए।

6. सही कैश बुक शेष ज्ञात करने के चरणों की गणना कीजिए।

दीर्घ उत्तर

1. बैंक समाधान विवरण क्या है। इसे क्यों तैयार किया जाता है?

2. उन कारणों की व्याख्या कीजिए जहाँ बैंक पासबुक द्वारा दिखाया गया शेष कैश बुक के बैंक कॉलम द्वारा दिखाए गए शेष से सहमत नहीं होता है।

3. बैंक समन्वय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया को संशोधित नकद शेष के साथ समझाइए।

संख्यात्मक प्रश्न

नकद पुस्तक और पासबुक का अनुकूल शेष –

1. निम्नलिखित विवरणों से 31 मार्च 2017 को बैंक समन्वय विवरण तैयार कीजिए।

(i) नकद पुस्तक के अनुसार शेष ₹ 3,200

(ii) चेक जारी किए गए परंतु भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं हुए ₹ 1,800

(iii) चेक जमा कराए गए परंतु 31 मार्च 2014 तक संग्रहित नहीं हुए ₹ 2,000

(iv) बैंक द्वारा डेबिट किए गए बैंक शुल्क ₹ 150

(उत्तर: पासबुक के अनुसार शेष ₹ 2,850)

2. 31 मार्च 2017 को नकद पुस्तक में ₹ 3,700 का बैंक में नकद शेष दिखाया गया, परंतु उसी तिथि तक तैयार किए गए बैंक पासबुक से पता चला कि क्रमशः ₹ 700, ₹ 300 और ₹ 180 के चेक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं हुए। साथ ही ₹ 1,200 का एक चेक खाते में जमा कराया गया परंतु उसे जमा नहीं दिखाया गया। बैंक समन्वय विवरण तैयार कीजिए।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार शेष ₹ 3,680)

3. नकद पुस्तक में ₹ 7,800 का बैंक शेष दिखाया गया। नकद पुस्तक की पासबुक से तुलना करने पर निम्नलिखित विसंगतियाँ दर्ज की गईं:

(a) बैंक में जमा कराए गए परंतु जमा नहीं किए गए चेक ₹ 3,000

(b) जारी किए गए परंतु अभी तक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं हुए चेक ₹ 1,500

(c) बैंक द्वारा भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम ₹ 2,000

(d) बैंक द्वारा दिए गए ब्याज का शेष ₹ 400

(e) बैंक शुल्क ₹ 100

(f) ग्राहक द्वारा सीधे जमा कराया गया ₹ 4,000

(उत्तर: पासबुक के अनुसार शेष ₹ 8,600)

4. अतुल की नकद पुस्तक में 31 दिसंबर, 2016 को दिखाया गया ₹ 40,000 का बैंक शेष। यह पाया गया कि दिसंबर माह के दौरान जमा किए गए ₹ 2,000, ₹ 5,000 और ₹ 8,000 के तीन चेक 2 जनवरी, 2017 तक पासबुक में जमा नहीं दिखाए गए। 28 दिसंबर को जारी किए गए ₹ 7,000 और ₹ 8,000 के दो चेक 3 जनवरी, 2017 तक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए। इसके अतिरिक्त बैंक ने अतुल के खाते में ₹ 325 ब्याज के रूप में जमा किए और ₹ 50 बैंक शुल्क के रूप में डेबिट किए, जिनके लिए नकद पुस्तक में कोई संगत प्रविष्टियाँ नहीं थीं।

31 दिसंबर, 2016 को बैंक समन्वयन विवरण तैयार कीजिए।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार शेष ₹ 40,275)

5. नमन की नकद पुस्तक की पासबुक से तुलना करने पर यह पाया गया कि 31 मार्च, 2014 को नकद पुस्तक में दिखाया गया ₹ 40,960 का बैंक शेष निम्नलिखित बातों के संबंध में बैंक शेष से भिन्न है:

(a) 31 मार्च, 2017 को ₹ 100 के बैंक शुल्क नकद पुस्तक में दर्ज नहीं किए गए हैं।

(b) 21 मार्च, 2017 को एक ऋणी ने अपने खाते के निपटान के लिए कंपनी के बैंक खाते में ₹ 2,000 जमा किए, लेकिन इस संबंध में कंपनी की नकद पुस्तक में कोई प्रविष्टि नहीं की गई।

(c) ₹ 12,980 के कुल चेक कंपनी द्वारा जारी किए गए और 31 मार्च, 2017 से पहले नकद पुस्तक में ठीक से दर्ज कर लिए गए, लेकिन उस तारीख के बाद तक भुगतान के लिए बैंक में प्रस्तुत नहीं किए गए।

(d) ₹ 6,900 का एक बिल बैंक के साथ डिस्काउंट किया गया, जिसे नकद पुस्तक में ₹ 800 के डिस्काउं्ट शुल्क को दर्ज किए बिना प्रविष्ट किया गया है।

(e) ₹ 3,520 को 31 मार्च, 2017 को बैंक में जमा किया गया है जैसा कि कैश बुक में दर्ज है, लेकिन बैंक द्वारा इसे अगले दिन तक क्रेडिट नहीं किया गया।

(f) भानु से प्राप्त ₹ 650 के चेक के 15 मार्च, 2017 को डिसऑनर होने की कोई प्रविष्टि कैश बुक में नहीं की गई है। 31 मार्च 2011 को पुनरीक्षण विवरण तैयार करें।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार शेष ₹ 50,870)

6. 31 दिसंबर, 2017 को बैंक पुनरीक्षण विवरण तैयार करें। इस दिन श्री हिमांशु की पासबुक में ₹ 7,000 का शेष दिखाया गया।

(a) एक ग्राहक द्वारा सीधे जमा किए गए ₹ 1,000 के चेक।

(b) बैंक ने श्री हिमांशु के लिए ₹ 700 ब्याज के रूप में क्रेडिट किया है।

(c) दिसंबर महीने के दौरान ₹ 3,000 के चेक जारी किए गए थे लेकिन इनमें से ₹ 1,000 के चेक दिसंबर महीने के दौरान प्रस्तुत नहीं किए गए।

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार शेष ₹ 3,300)

7. निम्नलिखित विवरणों से 31 दिसंबर, 2016 को कैश बुक के अनुसार शेष दिखाते हुए बैंक पुनरीक्षण विवरण तैयार करें।

(a) ₹ 2,000 और ₹ 5,000 के दो चेक अक्टूबर, 2016 में बैंक में जमा किए गए थे लेकिन दिसंबर महीने में बैंक द्वारा क्रेडिट नहीं किए गए।

(b) एक ग्राहक से प्राप्त ₹ 800 का चेक दिसंबर 2016 में कैश बुक के बैंक कॉलम में दर्ज किया गया था लेकिन दिसंबर, 2016 में बैंक में जमा करना छूट गया।

(c) नवंबर 2016 में ₹ 10,000 के चेक बैंक में जारी किए गए थे लेकिन 31 दिसंबर, 2016 को बैंक द्वारा क्रेडिट नहीं किए गए।

(d) निवेश पर ₹ 1,000 ब्याज जो बैंक द्वारा संग्रहित किया गया, पासबुक में दिखाई दिया।

पासबुक के अनुसार शेष ₹ 50,000 था

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार शेष ₹ 47,800)

8. श्री कुमार के पासबुक के अनुसार शेष ₹ 3,000 है।

(क) बैंक में जमा किया गया चेक लेकिन अभी तक क्लियर नहीं हुआ राम कुमार ₹ 1,000

किशोर कुमार ₹ 500

(ख) बैंक शुल्क ₹ 300

(ग) जारी किया गया चेक लेकिन प्रस्तुत नहीं किया गया

हमीद ₹ 2,000

कपूर ₹ 500

(घ) पासबुक में दर्ज ब्याज लेकिन कैश बुक में नहीं दर्ज ₹ 100 एक बैंक सुलह विवरण तैयार करें।

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार शेष ₹ 2,200)

9. श्री मोहित के चालू खाते के पासबुक में 31 दिसंबर, 2016 को ₹ 20,000 का क्रेडिट शेष दिखाया गया। निम्नलिखित जानकारी के साथ एक बैंक सुलह विवरण तैयार करें।

(i) उनके बचत खाते पर ड्रॉ किया गया ₹ 400 का चेक चालू खाते में दिखाया गया है।

(ii) उन्होंने 25 दिसंबर को ₹ 300 और ₹ 500 के दो चेक जारी किए, लेकिन केवल पहला चेक भुगतान के लिए प्रस्तुत किया गया।

(iii) श्री मोहित द्वारा 25 दिसंबर को जारी किया गया एक ₹ 500 का चेक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया, जबकि यह कैश बुक में दो बार दर्ज किया गया।

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार शेष ₹ 18,900)

कैश बुक का प्रतिकूल शेष

10. 1 जनवरी 2017 को राकेश के कैश बुक के अनुसार उसके पास ₹ 8,000 का ओवरड्राफ्ट था। उसने ₹ 2,000 के चेक जमा किए थे, लेकिन वे 1 जनवरी 2017 तक बैंक द्वारा कलेक्ट नहीं किए गए। उसने ₹ 800 के चेक जारी किए थे जो उस दिन तक भुगतान के लिए बैंक में प्रस्तुत नहीं किए गए। उसके पासबुक में ₹ 60 ब्याज और ₹ 100 बैंक शुल्क के लिए डेबिट था। दोनों बैलेंस की तुलना के लिए बैंक रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट तैयार करें।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 9,360)

11. बैंक रिकन्सिलिएशन स्टेटमेंट तैयार करें।

(i) 31 दिसंबर 2017 को कैश बुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 10,000।

(ii) उपरोक्त अवधि के लिए बैंक शुल्क भी पासबुक में डेबिट किए गए ₹ 100।

(iii) 31 दिसंबर 2017 को समाप्त होने वाले छह महीनों के लिए ओवरड्राफ्ट पर ब्याज ₹ 380 पासबुक में डेबिट किया गया।

(iv) 31 दिसंबर 2017 से पहले जारी किए गए लेकिन कैश न किए गए चेक ₹ 2,150।

(v) निवेश पर ब्याज जो बैंक द्वारा कलेक्ट किया गया और पासबुक में क्रेडिट किया गया ₹ 600।

(vi) बैंक में जमा किए गए लेकिन 31 दिसंबर से पहले क्लियर न हुए चेक ₹ 1,100 थे।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 8,830)

12. कुमार पाता है कि 31 दिसंबर 2017 को उसके कैश बुक द्वारा दिखाया गया बैंक बैलेंस ₹ 90,600 (क्रेडिट) है, लेकिन पासबुक में निम्नलिखित कारणों से अंतर है:

एक चेक (पोस्ट डेटेड) ₹ 1,000 का नकद पुस्तक के बैंक कॉलम में डेबिट किया गया है लेकिन भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया है। साथ ही, मनोहर के पक्ष में निकाला गया ₹ 8,000 का चेक अभी तक भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया है। बैंक में जमा किए गए कुल ₹ 1,500 के चेक अभी तक कलेक्ट नहीं हुए हैं और ₹ 5,000 का चेक डिसऑनर हो गया है।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 90,100)

13. 31 दिसंबर, 2017 को मित्तल ब्रदर्स की नकद पुस्तक में ₹ 6,920 का ओवरड्राफ्ट दिखाया गया। निम्नलिखित विवरणों से एक बैंक समन्वयन विवरण तैयार कीजिए और पासबुक के अनुसार शेष ज्ञात कीजिए।

(1) बैंक द्वारा ओवरड्राफ्ट पर ब्याज के लिए ₹ 200 और बिलों के संग्रह के शुल्क के लिए ₹ 50 डेबिट किए गए।

(2) 31 दिसंबर, 2017 से पहले निकाले गए लेकिन नकद न किए गए चेक ₹ 4,000 के।

(3) बैंक ने ब्याज कलेक्ट किया है और पासबुक में ₹ 600 क्रेडिट किए हैं।

(4) ₹ 700 का एक बिल रिसीवेबल जो पहले बैंक के साथ डिस्काउंट किया गया था, वह डिसऑनर हो गया और पासबुक में डेबिट किया गया।

(5) बैंक में जमा किए गए लेकिन 31 दिसंबर, 2017 से पहले कलेक्ट और क्रेडिट न किए गए चेक ₹ 6,000 के थे।

(उत्तर: पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 9,170)

पासबुक का प्रतिकूल शेष

14. 31 मार्च, 2017 को श्री भंडारी का बैंक समन्वयन विवरण तैयार कीजिए

(i) ₹ 550 के चेक का भुगतान पासबुक में दो बार दर्ज किया गया।

(ii) पासबुक के विथड्रॉल कॉलम में ₹ 200 की कमी की गई है।

(iii) ₹ 200 का एक चेक नकद पुस्तक के बैंक कॉलम में डेबिट किया गया है लेकिन उसे बिल्कुल भी बैंक में नहीं भेजा गया।

(iv) बैंक कॉलम में ₹ 300 का एक चेक डेबिट किया गया था लेकिन उसे बैंक में नहीं भेजा गया।

(v) ₹ 500 का अस्वीकृत चेक पासबुक में दर्ज है लेकिन कैश बुक में नहीं।

पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 20,000 है।

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 21,350)

15. श्री मुरली की पासबुक में दिखाया गया ओवरड्राफ्ट ₹ 20,000 है। 31 मार्च, 2017 को बैंक समन्वय विवरण तैयार कीजिए।

(i) पासबुक के अनुसार डेबिट किए गए बैंक शुल्क ₹ 500।

(ii) कैश बुक में दर्ज किए गए चेक लेकिन बैंक में संग्रह के लिए नहीं भेजे गए ₹ 2,500।

(iii) ग्राहक से सीधे भुगतान प्राप्त हुआ ₹ 4,600।

(iv) चेक जारी किया गया लेकिन भुगतान के लिए प्रस्तुत नहीं किया गया ₹ 6,980।

(v) बैंक द्वारा जमा किया गया ब्याज ₹ 100।

(vi) बैंक द्वारा भुगतान किया गया एलआईसी ₹ 2,500।

(vii) बैंक में जमा किए गए चेक लेकिन संग्रहित नहीं हुए ₹ 3,500।

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 22,680)

16. राघव एंड कंपनी के दो बैंक खाते हैं। खाता संख्या I और खाता संख्या II। खाता संख्या I से संबंधित निम्नलिखित विवरणों से, 31 मार्च, 2017 को फर्म की कैश बुक के अनुसार उस खाते की शेष राशि ज्ञात कीजिए।

(i) 31 मार्च, 2017 से पहले बैंक में जमा किए गए चेक लेकिन जमा नहीं किए गए ₹ 10,000।

(ii) खाता संख्या II से खाता संख्या I में फंड ट्रांसफर, बैंक द्वारा 31 मार्च, 2017 को दर्ज किया गया लेकिन कैश बुक में उस तारीख के बाद दर्ज किया गया ₹ 8,000।

(iii) 31 मार्च, 2017 से पहले जारी किए गए चेक लेकिन उस तारीख के बाद तक प्रस्तुत नहीं किए गए ₹ 7,429।

(iv) बैंक द्वारा डेबिट किए गए बैंक शुल्क कैश बुक में दर्ज नहीं ₹ 200।

(v) बैंक द्वारा डेबिट किया गया ब्याज जो कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया ₹ 580.

(vi) पासबुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 18,990.

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 23,639)

17. निम्नलिखित विवरणों से बैंक समाधान विवरण तैयार कीजिए और कैश बुक के अनुसार शेष दिखाइए।

(i) 31 मार्च 2017 को पासबुक के अनुसार शेष ओवरड्राफ्ट ₹ 20,000.

(ii) बैंक ओवरड्राफ्ट पर ब्याज जो कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया ₹ 2,000.

(iii) ₹ 200 बीमा प्रीमियम बैंक द्वारा भुगतान किया गया जो कैश बुक में दर्ज नहीं किया गया।

(iv) मार्च 2017 के अंतिम सप्ताह में निकाले गए चेक, लेकिन ₹ 3,000 और ₹ 3,500 के लिए आज तक क्लियर नहीं हुए।

(v) फरवरी 2017 में बैंक में जमा किए गए चेक, लेकिन 31 मार्च 2017 तक क्रेडिट होना बाकी ₹ 6,000.

(vii) गलती से बैंक द्वारा डेबिट किया गया ₹ 500.

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 17,800)

18. श्री रणधीर की पासबुक ने 31 मार्च 2017 को ₹ 40,950 का ओवरड्राफ्ट दिखाया।

31 मार्च 2017 को बैंक समाधान विवरण तैयार कीजिए।

(i) ₹ 8,000 के चेक जो श्री रणधीर ने 27 मार्च को निकाले, उनमें से ₹ 3,000 का चेक अप्रैल 2017 में एनकैश हुआ।

(ii) बैंक द्वारा ₹ 3,800 ब्याज के रूप में क्रेडिट किया गया, लेकिन यह राशि कैश बुक में दर्ज नहीं की गई।

(iii) श्री रणधीर ने 31 मार्च को नकद और चेक द्वारा ₹ 10,900 जमा किए, ₹ 3,800 के चेक 07 अप्रैल को कलेक्ट हुए।

(iv) ₹ 780 का एक चेक जिसे 28 मार्च को पासबुक में क्रेडिट किया गया था, वह डिसऑनर हो गया और 1 अप्रैल, 2017 को पुनः पासबुक में डेबिट किया गया। चेक के डिसऑनर की कोई प्रविष्टि कैश बुक में 15 अप्रैल तक नहीं की गई थी।

(उत्तर: कैश बुक के अनुसार ओवरड्राफ्ट ₹ 43,170)