पिछले अध्यायों में, आपने लेखांकन के मूलभूत सिद्धांतों के बारे में सीखा है कि प्रत्येक डेबिट के लिए एक समान क्रेडिट होती है। इसका तात्पर्य है कि यदि सभी डेबिट्स का योग सभी क्रेडिट्स के योग के बराबर है, तो यह माना जाता है कि लेजर में डेबिट और क्रेडिट राशियों की पोस्टिंग सटीक है। ट्रायल बैलेंस डेबिट और क्रेडिट राशियों की सही-ness की जांच करने का एक उपकरण है। यह द्वि-प्रविष्टि प्रणाली के अंतर्गत एक अंकगणितीय जांच है जो सत्यापित करती है कि प्रत्येक लेन-देन के दोनों पहलुओं को सटीक रूप से दर्ज किया गया है। यह अध्याय ट्रायल बैलेंस के अर्थ और तैयारी की प्रक्रिया तथा त्रुटियों के प्रकार और उनके सुधार की व्याख्या करता है।

6.1 ट्रायल बैलेंस का अर्थ

ट्रायल बैलेंस एक ऐसा विवरण है जो लेजर में सभी खातों की शेष राशियों या डेबिट और क्रेडिट के कुल को दर्शाता है, ताकि लेजर खातों में पोस्टिंग की अंकगणितीय सटीकता की जांच की जा सके। ट्रायल बैलेंस लेखांकन प्रक्रिया में एक महत्वपूर्ण विवरण है क्योंकि यह सभी खातों की अंतिम स्थिति दिखाता है और अंतिम विवरण तैयार करने में सहायता करता है। विवरण तैयार करने का कार्य सरल हो जाता है क्योंकि लेखाकार पूरे लेजर को देखने के बजाय ट्रायल बैलेंस से सभी खातों की शेष राशियाँ ले सकता है। यह ध्यान देने योग्य है कि ट्रायल बैलेंस सामान्यतः खातों की शेष राशियों के साथ तैयार किया जाता है।

चित्र 6.1: ट्रायल बैलेंस के प्रारूप को दर्शाता है

यह सामान्यतः एक लेखा वर्ष के अंत में तैयार किया जाता है। तथापि, कोई संगठन किसी भी चुने गए अवधि के अंत में ट्रायल बैलेंस तैयार कर सकता है, जो मासिक, त्रैमासिक, अर्धवार्षिक या वार्षिक हो सकती है, जिसकी आवश्यकता हो।

ट्रायल बैलेंस तैयार करने के लिए निम्नलिखित चरण अपनाए जाते हैं:

• लेज़र में प्रत्येक खाते की शेष राशि ज्ञात करें।
• प्रत्येक खाते को सूचीबद्ध करें और उसकी शेष राशि को डेबिट या क्रेडिट कॉलम में रखें, जैसा भी मामला हो। (यदि किसी खाते की शेष राशि शून्य है, तो उसे ट्रायल बैलेंस में शून्य के साथ शामिल किया जा सकता है, जहाँ उसकी सामान्य शेष राशि होती है)।
• डेबिट शेष राशि कॉलम का योग निकालें।
• क्रेडिट शेष राशि कॉलम का योग निकालें।
• सत्यापित करें कि डेबिट शेष राशियों का योग क्रेडिट शेष राशियों के योग के बराबर है। यदि वे बराबर नहीं हैं, तो इसका संकेत है कि कुछ त्रुटियाँ हैं। इसलिए सभी खातों की शेष राशियों की सहीता की जाँच करनी चाहिए। यह ध्यान दिया जा सकता है कि सभी संपत्ति, व्यय और प्राप्य खातों में डेबिट शेष राशि होगी जबकि सभी देनदारियाँ, आय और देय खातों में क्रेडिट शेष राशि होगी (देखें चित्र 6.2)।

6.2 ट्रायल बैलेंस तैयार करने के उद्देश्य

ट्रायल बैलेंस निम्नलिखित उद्देश्यों को पूरा करने के लिए तैयार किया जाता है:

1. लेज़र खातों की अंकगणितीय शुद्धता ज्ञात करना।

2. त्रुटियों को ढूँढने में सहायता करना।

3. वित्तीय विवरणों (लाभ और हानि खाता और बैलेंस शीट) की तैयारी में सहायता करना।

चित्र 6.2 : नमूना ट्रायल बैलेंस

6.2.1 लेज़र खातों की अंकगणितीय शुद्धता ज्ञात करना

जैसा कि पहले कहा गया है, ट्रायल बैलेंस तैयार करने का उद्देश्य यह जानना है कि क्या सभी डेबिट और क्रेडिट सही ढंग से लेज़र में रिकॉर्ड किए गए हैं या नहीं और सभी खातों को सही ढंग से संतुलित किया गया है या नहीं। लेज़र का सारांश होने के नाते, यह खातों और उनके शेषों की सूची है। जब ट्रायल बैलेंस में सभी डेबिट शेषों और क्रेडिट शेषों के योग समान होते हैं, तो यह माना जाता है कि खातों की पोस्टिंग और संतुलन अंकगणितिक रूप से सही है। हालांकि, ट्रायल बैलेंस के मिलान होने से खातों की शुद्धता का निश्चित प्रमाण नहीं मिलता है। यह केवल यह सुनिश्चित करता है कि सभी डेबिट और संबंधित क्रेडिट सही ढंग से लेज़र में रिकॉर्ड किए गए हैं।

6.2.2 त्रुटियों को ढूंढने में मदद करना

जब ट्रायल बैलेंस मेल नहीं खाता है (अर्थात डेबिट और क्रेडिट कॉलमों के योग समान नहीं हैं), तो हम जानते हैं कि कम से कम एक त्रुटि हुई है। त्रुटि (या त्रुटियां) लेखांकन प्रक्रिया के किसी एक चरण में हुई हो सकती है: (1) सहायक पुस्तकों का योग, (2) लेज़र में जर्नल प्रविष्टियों की पोस्टिंग, (3) खाता शेष की गणना, (4) खाता शेष को ट्रायल बैलेंस में ले जाना, और (5) ट्रायल बैलेंस कॉलमों का योग।

यह ध्यान देने योग्य है कि यदि डेबिट और क्रेडिट शेषों के योग बराबर भी हैं, तब भी लेखांकन की शुद्धता सुनिश्चित नहीं होती क्योंकि कुछ त्रुटियाँ डेबिट और क्रेडिट की समानता को प्रभावित नहीं करतीं। उदाहरण के लिए, लेखाकार जर्नल प्रविष्टि करते समय या जर्नल प्रविष्टि को लेजर में पोस्ट करते समय सही राशि को गलत खाते में डेबिट कर सकता है। यह त्रुटि दो खातों की शेष राशियों को गलत कर देगी लेकिन ट्रायल बैलेंस मेल खाएगा। एक अन्य त्रुटि गलत राशि की समान डेबिट और क्रेडिट को रिकॉर्ड करना है। यह त्रुटि दो खातों की शेष राशियों को गलत कर देगी लेकिन असमान डेबिट और क्रेडिट नहीं बनाएगी। परिणामस्वरूप, यह तथ्य कि ट्रायल बैलेंस मेल खा गया है, इसका तात्पर्य नहीं है कि मूल रिकॉर्ड की पुस्तकों (जर्नल, कैश बुक, आदि) में सभी प्रविष्टियाँ सही ढंग से रिकॉर्ड और पोस्ट की गई हैं। हालाँकि, समान योग यह सुझाव देते हैं कि कई प्रकार की त्रुटियाँ संभवतः नहीं हुई हैं।

6.2.3 वित्तीय विवरणों की तैयारी में सहायता करना

ट्रायल बैलेंस को लेखांकन रिकॉर्डों और वित्तीय विवरणों की तैयारी के बीच की कड़ी माना जाता है। वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए लेजर को देखने की आवश्यकता नहीं होती है। वास्तव में, एक मिलता-जुलता ट्रायल बैलेंस उपलब्ध होना वित्तीय विवरणों की तैयारी का पहला कदम है। ट्रायल बैलेंस में दिखाई देने वाले सभी राजस्व और व्यय खातों को ट्रेडिंग और लाभ-हानि खाते में स्थानांतरित किया जाता है और सभी देनदारियों, पूंजी और संपत्ति खातों को बैलेंस शीट में स्थानांतरित किया जाता है।

(वित्तीय विवरणों की तैयारी अध्याय 9 और 10 में समझाई गई है)।

6.3 ट्रायल बैलेंस की तैयारी

सैद्धांतिक रूप से, ट्रायल बैलेंस निम्नलिखित तीन तरीकों से तैयार किया जा सकता है:

(i) टोटल्स विधि

(ii) बैलेंसेज विधि

(iii) टोटल्स-कम-बैलेंसेज विधि

6.3.1 टोटल्स विधि

इस विधि के अंतर्गत, लेज़र के प्रत्येक पक्ष (डेबिट और क्रेडिट) का कुल अलग-अलग निकाला जाता है और ट्रायल बैलेंस में संबंधित कॉलमों में दिखाया जाता है। ट्रायल बैलेंस के डेबिट कॉलम का कुल, ट्रायल बैलेंस के क्रेडिट कॉलम के कुल से मेल खाना चाहिए क्योंकि खाते दोहरी प्रविष्टि प्रणाली पर आधारित होते हैं। हालांकि, यह विधि व्यवहार में व्यापक रूप से प्रयोग नहीं की जाती, क्योंकि यह विभिन्न खातों के शेषों की शुद्धता और वित्तीय विवरणों की तैयारी में मदद नहीं करती।

6.3.2 बैलेंसेज विधि

यह व्यवहार में सबसे अधिक प्रयोग की जाने वाली विधि है। इस विधि के अंतर्गत ट्रायल बैलेंस सभी लेज़र खातों के शेष दिखाकर तैयार किया जाता है और फिर ट्रायल बैलेंस के डेबिट और क्रेडिट कॉलमों को जोड़कर उनकी शुद्धता सुनिश्चित की जाती है। खातों के शेषों का उपयोग किया जाता है क्योंकि शेष किसी खाते से संबंधित सभी लेन-देन के शुद्ध प्रभाव को संक्षेप में प्रस्तुत करता है और वित्तीय विवरणों की तैयारी में मदद करता है। यह ध्यान देने योग्य है कि ट्रायल बैलेंस में, सामान्यतः डेब्टरों के व्यक्तिगत खातों के स्थान पर सुंदरी डेब्टरों की राशि दिखाई जाती है, और क्रेडिटरों के व्यक्तिगत खातों के स्थान पर सुंदरी क्रेडिटरों की राशि दिखाई जाती है।

6.3.3 टोटल्स-कम-बैलेंस विधि

यह विधि टोटल्स विधि और बैलेंस विधि का संयोजन है। इस विधि के अंतर्गत राशि के लिए चार कॉलम तैयार किए जाते हैं। दो कॉलम विभिन्न खातों के डेबिट और क्रेडिट टोटल लिखने के लिए और दो कॉलम इन खातों के डेबिट और क्रेडिट बैलेंस लिखने के लिए। हालांकि, यह विधि भी व्यवहार में प्रयोग नहीं की जाती क्योंकि यह समय लेने वाली है और शायद ही कोई अतिरिक्त या विशेष उद्देश्य पूरा करती है।

आइए अब हम निम्नलिखित उदाहरण की सहायता से यह सीखें कि इनमें से प्रत्येक विधि का उपयोग करके ट्रायल बैलेंस कैसे तैयार किया जाएगा:

श्री रावत के लेजर में उनके व्यवसाय के लिए निम्नलिखित खाते दिखाई देते हैं। ट्रायल बैलेंस तैयार करने में उनकी सहायता करें: (i) टोटल्स विधि, (ii) बैलेंस विधि, (iii) टोटल्स-कम-बैलेंस विधि का उपयोग करके।

तीनों विधियों के अंतर्गत ट्रायल बैलेंस नीचे दर्शाया गया है:

अपनी समझ की जाँच - I

प्रत्येक राशि के सामने यह दर्शाइए कि वह डेबिट शेष है या क्रेडिट शेष, और निम्नलिखित शेषों के आधार पर 31 मार्च, 2014 को एक ट्रायल बैलेंस तैयार कीजिए:

खातों का शीर्षक	राशि
	₹
पूँजी	1,00,000
निकासी	16,000
मशीनरी	20,000
बिक्री	2,00,000
खरीद	2,10,000
बिक्री वापसी	20,000
खरीद वापसी	30,000
मजदूरी	40,000
गुडविल	60,000
प्राप्त ब्याज	15,000
दी गई छूट	6,000
बैंक ओवरड्राफ्ट	22,000
बैंक ऋण	90,000
डेब्टर्स :
नत्थू	55,000
रूपा	20,000
क्रेडिटर्स :
रीना	35,000
गणेश	25,000
नकद	54,000
01 अप्रैल, 2013 को स्टॉक	16,000

6.4. ट्रायल बैलेंस के मेल होने का महत्व

यह एक लेखाकार के लिए महत्वपूर्ण है कि ट्रायल बैलेंस मिलना चाहिए। सामान्यतः एक मिला हुआ ट्रायल बैलेंस का अर्थ है कि प्रत्येक लेन-देन के लिए डेबिट और क्रेडिट प्रविष्टियाँ सही-सही की गई हैं। हालाँकि, जैसा कि पहले कहा गया है, ट्रायल बैलेंस का मिलना लेखा अभिलेखों की शुद्धता का पूर्ण प्रमाण नहीं है। एक मिला हुआ ट्रायल बैलेंस केवल इस हद तक सिद्ध करता है कि लेजर में पोस्टिंग अंकगणितीय रूप से सही है। लेकिन यह गारंटी नहीं देता कि स्वयं प्रविष्टि सही है। ऐसी त्रुटियाँ हो सकती हैं जो डेबिट और क्रेडिट की समानता को प्रभावित करती हैं, और ऐसी त्रुटियाँ भी हो सकती हैं जो डेबिट और क्रेडिट की समानता को प्रभावित नहीं करती हैं। कुछ सामान्य त्रुटियों में निम्नलिखित शामिल हैं:

• ट्रायल बैलेंस में डेबिट और क्रेडिट शेषों के योग में त्रुटि।
• सब्सिडियरी पुस्तकों के योग में त्रुटि।
• सब्सिडियरी पुस्तकों के योग की पोस्टिंग में त्रुटि।
• ट्रायल बैलेंस में खाते के शेष को गलत कॉलम में या गलत राशि में दिखाने की त्रुटि।
• ट्रायल बैलेंस में किसी खाते के शेष को दिखाने में चूक।
• लेजर खाते के शेष की गणना में त्रुटि।
• जर्नल प्रविष्टि की पोस्टिंग में त्रुटि: कोई जर्नल प्रविष्टि लेजर में ठीक से पोस्ट नहीं की गई हो, अर्थात गलत राशि से या खाते की गलत ओर या गलत खाते में पोस्टिंग की गई हो।
• जर्नल में लेन-देन की अंकन में त्रुटि: उल्टी प्रविष्टि बनाना, अर्थात जिस खाते को डेबिट करना था उसे क्रेडिट कर दिया गया और जिसे क्रेडिट करना था उसे डेबिट कर दिया गया, या गलत राशि के साथ प्रविष्टि।
• सब्सिडियरी पुस्तक में लेन-देन को गलत नाम या गलत राशि के साथ अंकित करने की त्रुटि।

6.4.1 त्रुटियों का वर्गीकरण

त्रुटियों की प्रकृति को ध्यान में रखते हुए, सभी त्रुटियों को निम्नलिखित चार श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

• कार्य-संबंधी त्रुटियाँ (Errors of Commission)
• चयन-संबंधी त्रुटियाँ (Errors of Omission)
• सिद्धांत-संबंधी त्रुटियाँ (Errors of Principle)
• क्षतिपूरक त्रुटियाँ (Compensating Errors)

6.4.2 कार्य-संबंधी त्रुटियाँ

ये वे त्रुटियाँ हैं जो लेन-देन की गलत पोस्टिंग, गलत योग निकालने या खातों की गलत बैलेंसिंग, सहायक पुस्तकों की गलत कास्टिंग, या मूल प्रविष्टि की पुस्तकों में राशि की गलत रिकॉर्डिंग आदि के कारण होती हैं। उदाहरण के लिए: राज हंस ट्रेडर्स ने प्रीतपाल ट्रेडर्स (वस्तुओं के आपूर्तिकर्ता) को ₹ 25,000 का भुगतान किया। इस लेन-देन को कैशबुक में सही ढंग से रिकॉर्ड किया गया।

लेकिन लेजर में पोस्ट करते समय प्रीतपाल के खाते में केवल ₹ 2,500 ही डेबिट किया गया। यह एक कार्य-त्रुटि (error of commission) है। परिभाषा के अनुसार ऐसी त्रुटि लिपिकीय प्रकृति की होती है और अधिकांश कार्य-त्रुटियाँ ट्रायल बैलेंस को प्रभावित करती हैं।

6.4.3 चूक की त्रुटियाँ (Errors of Omission)

चूक की त्रुटियाँ मूल प्रविष्टि की पुस्तकों में लेन-देन रिकॉर्ड करते समय या लेजर में पोस्ट करते समय हो सकती हैं। ये दो प्रकार की हो सकती हैं:

(i) पूर्ण चूक की त्रुटि
(ii) आंशिक चूक की त्रुटि

जब किसी लेन-देन को मूल रिकॉर्ड की पुस्तकों में रिकॉर्ड करने से पूरी तरह छोड़ दिया जाता है, तो यह पूर्ण चूक की त्रुटि होती है। उदाहरण के लिए, मोहान को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री, सेल्स बुक में दर्ज नहीं की गई। जब लेन-देन की रिकॉर्डिंग को आंशिक रूप से पुस्तकों से छोड़ दिया जाता है, तो यह आंशिक चूक की त्रुटि होती है। यदि उपरोक्त उदाहरण में क्रेडिट बिक्री को सेल्स बुक में सही ढंग से रिकॉर्ड किया गया हो लेकिन सेल्स बुक से मोहान के खाते में पोस्टिंग न की गई हो, तो यह आंशिक चूक की त्रुटि होगी।

6.4.4 सिद्धांत की त्रुटियाँ (Errors of Principle)

लेखांकन प्रविष्टियों को सामान्यतः स्वीकृत लेखांकन सिद्धांतों के अनुसार दर्ज किया जाता है। यदि इनमें से कोई भी सिद्धांत उल्लंघित या उपेक्षित किया जाता है, तो इस तरह के उल्लंघन से उत्पन्न त्रुटियों को सिद्धांत संबंधी त्रुटियाँ कहा जाता है। सिद्धांत संबंधी त्रुटि पूंजी और राजस्व के बीच व्यय या प्राप्ति के गलत वर्गीकरण के कारण हो सकती है। यह बहुत महत्वपूर्ण है क्योंकि इसका प्रभाव वित्तीय विवरणों पर पड़ेगा। इससे आय या संपत्तियों या देनदारियों आदि का कम/अधिक दिखना हो सकता है। उदाहरण के लिए, इमारतों में किए गए अतिरिक्त व्यय को पूंजी व्यय माना जाना चाहिए और इसे संपत्ति खाते में डेबिट किया जाना चाहिए। इसके बजाय, यदि यह राशि मरम्मत और रखरखाव खाते में डेबिट की जाती है, तो इसे राजस्व व्यय माना गया है। यह एक सिद्धांत संबंधी त्रुटि है। इसी प्रकार, यदि मशीनरी की क्रेडिट खरीद को खरीद पुस्तक में दर्ज किया जाता है बजाय जर्नल प्रॉपर के या मकान मालिक को किया गया किराया भुगतान कैश बुक में मकान मालिक को भुगतान के रूप में दर्ज किया जाता है, तो ये सिद्धांत संबंधी त्रुटियाँ हैं। ये त्रुटियाँ ट्रायल बैलेंस को प्रभावित नहीं करती हैं।

6.4.5 क्षतिपूरक त्रुटियाँ

जब दो या अधिक त्रुटियाँ इस प्रकार की जाती हैं कि इन त्रुटियों का खातों के डेबिट और क्रेडिट पर निवल प्रभाव शून्य हो, तो ऐसी त्रुटियों को क्षतिपूरक त्रुटियाँ कहा जाता है। ऐसी त्रुटियाँ ट्रायल बैलेंस के मिलान को प्रभावित नहीं करतीं। उदाहरण के लिए, यदि खरीद बुक को ₹ 10,000 अधिक जोड़ा गया है जिससे खरीद खाते में ₹ 10,000 का अधिक डेबिट हो गया है और बिक्री वापसी बुक को ₹ 10,000 कम जोड़ा गया है जिससे बिक्री वापसी खाते में कम डेबिट हुआ है, तो यह दो त्रुटियों की एक ऐसी स्थिति है जो एक-दूसरे के प्रभाव को क्षतिपूरित करती हैं। एक प्लस दूसरे माइनस से ऑफसेट हो जाता है, इन दोनों त्रुटियों का निवल प्रभाव शून्य होता है और इसलिए ये ट्रायल बैलेंस की सहमति को प्रभावित नहीं करतीं।

6.5 त्रुटियों की खोज

यदि ट्रायल बैलेंस नहीं मिलता है, तो यह स्पष्ट संकेत है कि कम से कम एक त्रुटि हुई है। त्रुटि (या त्रुटियों) को ढूंढा और सुधारा जाना चाहिए वित्तीय विवरण तैयार करने से पहले।

यदि ट्रायल बैलेंस नहीं मिलता है, तो लेखाकार को त्रुटियों का पता लगाने और उन्हें खोजने के लिए निम्नलिखित चरण उठाने चाहिए :

• ट्रायल बैलेंस के डेबिट और क्रेडिट कॉलम के योग पुनः तैयार करें।
• ट्रायल बैलेंस में दिख रहे खाते के शीर्षक/नाम और राशि की तुलना लेजर से करें, ताकि कोई राशि में अंतर या किसी खाते की अनुपस्थिति पकड़ी जा सके।
• चालू वर्ष का ट्रायल बैलेंस पिछले वर्ष के ट्रायल बैलेंस से तुलना करें, ताकि कोई नया खाता जुड़ा है या हटा है यह देखा जा सके और यह भी सुनिश्चित करें कि कोई ऐसी बड़ी राशि जिसकी उम्मीद या व्याख्या नहीं थी, तो नहीं है।
• लेजर में प्रत्येक खाते का शेष पुनः निकालकर उसकी सही जाँच करें।
• मूल प्रविष्टि की पुस्तकों से खातों में हुई पोस्टिंग की सही जाँच पुनः करें।
• यदि डेबिट और क्रेडिट कॉलम के बीच का अंतर 2 से विभाज्य हो, तो संभावना है कि अंतर की आधी राशि किसी गलत पक्ष पर पोस्ट हो गई हो। उदाहरण के लिए, यदि ट्रायल बैलेंस के डेबिट कॉलम का योग ₹ 1,500 से अधिक है, तो हो सकता है कि ₹ 750 की कोई क्रेडिट आइटम गलती से डेबिट के रूप में पोस्ट हो गई हो। ऐसी त्रुटियाँ खोजने के लिए लेखाकार को ₹ 750 वाली सभी डेबिट प्रविष्टियाँ देखनी चाहिए।
• यह अंतर किसी पूरी पोस्टिंग छूट जाने को भी दर्शा सकता है। उदाहरण के लिए, ऊपर दिया गया ₹ 1,500 का अंतर क्रेडिट पक्ष पर उस राशि की पोस्टिंग छूट जाने से हो सकता है। इसलिए लेखाकार को ₹ 1,500 वाली सभी क्रेडिट आइटम्स की जाँच करनी चाहिए।
• यदि अंतर 9 का गुणज हो या 9 से विभाज्य हो, तो गलती अंकों के स्थान बदलने से हो सकती है। उदाहरण के लिए, यदि ₹ 459 की डेबिट राशि को ₹ 954 के रूप में पोस्ट किया जाता है, तो ट्रायल बैलेंस में डेबिट योग क्रेडिट पक्ष से ₹ 495 (954-459=495) अधिक होगा। यह अंतर 9 से विभाज्य है। दशमलव बिंदु की गलत स्थिति से हुई गलती भी इस विधि से जाँची जा सकती है। इस प्रकार, ट्रायल बैलेंस में 9 से विभाज्य अंतर स्थान बदलने वाली गलती की जाँच में मदद करता है।

6.6 त्रुटियों का सुधार

सुधार के दृष्टिकोण से त्रुटियों को निम्नलिखित दो श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

(a) त्रुटियाँ जो ट्रायल बैलेंस को प्रभावित नहीं करतीं।

(b) त्रुटियाँ जो ट्रायल बैलेंस को प्रभावित करती हैं।

यह भेद प्रासंगिक है क्योंकि जो त्रुटियाँ ट्रायल बैलेंस को प्रभावित नहीं करतीं, वे सामान्यतः दो खातों में इस प्रकार होती हैं कि उन्हें एक जर्नल प्रविष्टि के माध्यम से आसानी से सुधारा जा सकता है, जबकि जो त्रुटियाँ ट्रायल बैलेंस को प्रभावित करती हैं, वे सामान्यतः एक खाते को प्रभावित करती हैं और सुधार के लिए जर्नल प्रविष्टि तब तक संभव नहीं होती जब तक कि एक संस्पेंस खाता न खोला गया हो। ऐसी त्रुटियों को संबंधित खाते में एक निरस्त्रीकरण प्रविष्टि पास करके सुधारा जाता है जैसा कि पहले 6.6.2 के अंतर्गत समझाया गया है।

6.6.1 त्रुटियों का सुधार जो ट्रायल बैलेंस को प्रभावित नहीं करतीं

ये त्रुटियाँ दो या अधिक खातों में की जाती हैं। ऐसी त्रुटियों को दो पक्षीय त्रुटियाँ भी कहा जाता है। इन्हें एक जर्नल प्रविष्टि रिकॉर्ड करके सुधारा जा सकता है जिसमें संबंधित खातों को सही डेबिट और क्रेडिट दिया जाता है।

ऐसी त्रुटियों के उदाहरण हैं - मूल प्रविष्टि की पुस्तकों में प्रविष्टि को पूरी तरह से छोड़ देना; लेखा पुस्तकों में लेन-देन को गलत तरीके से रिकॉर्ड करना; सही पक्ष पर गलत खाते में पोस्टिंग को पूरी तरह से छोड़ देना, और सिद्धांत की त्रुटियाँ।

सुधार प्रक्रिया अनिवार्यतः निम्नलिखित शामिल करती है:

• गलत डेबिट या क्रेडिट के प्रभाव को उलट कर रद्द करना; और
• सही डेबिट या क्रेडिट के प्रभाव को पुनः स्थापित करना।

इस प्रयोजन के लिए, हमें त्रुटि का विश्लेषण उन खातों के संदर्भ में करना होता है जिन पर इसका प्रभाव पड़ता है, जो कि हो सकते हैं:

(i) किसी खाते में कम डेबिट या क्रेडिट; और/या

(ii) किसी खाते में अधिक डेबिट या क्रेडिट।

इसलिए, सुधार प्रविष्टि इस प्रकार की जा सकती है:

(i) उस खाते को डेबिट करके जिसमें कम डेबिट या अधिक क्रेडिट हुआ है,

(ii) उस खाते को क्रेडिट करके जिसमें अधिक डेबिट या कम क्रेडिट हुआ है।

इस प्रकार की त्रुटियों के सुधार की प्रक्रिया को निम्नलिखित उदाहरणों की सहायता से समझाया गया है:

(a) मोहान को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री बिक्री पुस्तक में दर्ज नहीं की गई। यह पूर्ण लोप की त्रुटि है। इसका प्रभाव यह है कि मोहान के खाते को डेबिट नहीं किया गया और बिक्री खाते को क्रेडिट नहीं किया गया। तदनुसार, क्रेडिट बिक्री के लिए सामान्य प्रविष्टि दर्ज करने से त्रुटि सुधार जाएगी।

मोहान का खाता			डेबिट		10,000
	बिक्री खाते को					10,000

(b) मोहान को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री बिक्री पुस्तक में ₹ 1,000 के रूप में दर्ज की गई। यह कमीशन की त्रुटि है। गलत रिकॉर्डिंग का प्रभाव नीचे दिखाया गया है:

मोहान का खाता			डेबिट		1,000
	बिक्री खाते को					1,000

सही प्रभाव इस प्रकार होना चाहिए था:

मोहान का खाता			डेबिट		10,000
	बिक्री खाते को					10,000

अब चूँकि मोहन के खाते में ₹ 9,000 की अतिरिक्त डेबिट देनी है और बिक्री खाते को ₹ 9,000 की अतिरिक्त क्रेडिट देनी है, इसलिए सुधार प्रविष्टि इस प्रकार होगी:

मोहन का खाता			डेबिट		9,000
	बिक्री खाते को					9,000

(c) मोहान को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री ₹ 12,000 के रूप में दर्ज की गई। यह एक आयोग की त्रुटि है। गलत प्रविष्टि का प्रभाव इस प्रकार रहा है:

मोहन का खाता			डेबिट		12,000
	बिक्री खाते को					12,000

सही प्रभाव इस प्रकार होना चाहिए था:

मोहन का खाता			डेबिट		10,000
	बिक्री खाते को					10,000

आप देख सकते हैं कि मोहन के खाते में ₹ 2,000 की अतिरिक्त डेबिट और बिक्री खाते में ₹ 2,000 की अतिरिक्त क्रेडिट है।

सुधार प्रविष्टि इस प्रकार दर्ज की जाएगी:

बिक्री खाते को			डेबिट		2,000
	मोहन का खाता					2,000

(d) मोहान को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री बिक्री बही में सही रूप से दर्ज की गई लेकिन राम के खाते में पोस्ट कर दी गई। यह एक आयोग की त्रुटि है। गलत पोस्टिंग का प्रभाव इस प्रकार रहा है:

राम का खाता			डेबिट		10,000
	बिक्री खाते को					10,000

सही प्रभाव इस प्रकार होना चाहिए था:

मोहन का खाता			डेबिट		10,000
	बिक्री खाते को					10,000

ध्यान दें कि बिक्री खाते में कोई त्रुटि नहीं है। लेकिन राम के खाते को ₹ 10,000 डेबिट किया गया है, जबकि इसे मोहन के खाते में डेबिट किया जाना चाहिए था।

इसलिए सुधार प्रविष्टि होगी:

मोहन का खाता			डॉ.		10,000
	राम के खाते को					10,000

(e) किराया ₹ 2,000 भुगतान के रूप में गलत तरीके से कैश बुक में लैंडलॉर्ड को दिखाया गया:

गलत पोस्टिंग का प्रभाव यह रहा है:

लैंडलॉर्ड का खाता			डॉ.		2,000
	कैश खाते को					2,000

सही प्रभाव यह होना चाहिए था:

किराया खाता			डॉ.		2,000
	कैश खाते को					2,000

लैंडलॉर्ड के खाते को गलत तरीके से डेबिट किया गया है, जबकि इसे किराया खाते में डेबिट किया जाना चाहिए था।

इसलिए, सुधार प्रविष्टि होगी:

किराया खाता			डेबिट		2,000
	भूस्वामी के खाते को					2,000

अपनी समझ की जाँच - II

निम्न लेन-देनों के लिए सुधार प्रविष्टि दर्ज करें:

1. राजनी को क्रेडिट बिक्री ₹ 5,000 खरीद पुस्तक में दर्ज की गई:

यह त्रुटि है ……………………………

लेखा पुस्तकों में दर्ज गलत प्रविष्टि बताएँ

सही प्रभाव होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

2. मेसर्स राव फर्निशिंग्स से ₹ 8,000 का फर्नीचर खरीद खरीद पुस्तक में दर्ज किया गया।

यह त्रुटि है ……………………………..

लेखा पुस्तकों में दर्ज गलत प्रविष्टि बताएँ

सही प्रभाव होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

3. राधिका को नकद बिक्री ₹ 15,000 नकद पुस्तक में कमीशन की प्राप्ति के रूप में दिखाई गई।

यह त्रुटि है ……………………………..

लेखा पुस्तकों में दर्ज गलत प्रविष्टि बताएँ

सही प्रभाव होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

4. करीम से ₹ 6,000 नकद प्राप्त नदीम को पोस्ट किया गया।

यह त्रुटि है ……………………………….

लेखा पुस्तकों में दर्ज गलत प्रविष्टि बताएँ:

सही प्रभाव होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

6.6.2 त्रुटियों का सुधार जो परीक्षण सन्तुलन को प्रभावित करती हैं

वे त्रुटियाँ जो केवल एक खाते को प्रभावित करती हैं, प्रभावित खाते में एक व्याख्यात्मक टिप्पणी देकर या सस्पेंस खाते की सहायता से एक जर्नल प्रविष्टि करके सुधारी जा सकती हैं। सस्पेंस खाते की व्याख्या इस अध्याय में आगे की गई है। ऐसी त्रुटियों के उदाहरण हैं—कास्टिंग में त्रुटि; आगे ले जाने में त्रुटि; सन्तुलन करने में त्रुटि; सही खाते में गलत राशि के साथ पोस्टिंग करने की त्रुटि; सही खाते में गलत पक्ष पर पोस्टिंग करने की त्रुटि; गलत पक्ष पर गलत राशि के साथ पोस्टिंग करना; परीक्षण सन्तुलन में किसी खाते को दिखाना भूल जाना।

मूल प्रविष्टि की पुस्तकों में त्रुटि, यदि लेजर में पोस्ट करने से पहले ही पता चल जाए, तो गलत राशि को एक लाइन खींचकर काटा जा सकता है और सही राशि काटी गई राशि के ऊपर लिखकर उस पर हस्ताक्षर किए जा सकते हैं। सही लेजर खाते में पोस्ट की गई राशि में त्रुटि को भी इसी तरह सुधारा जा सकता है, या फिर राशि के अंतर के लिए एक अतिरिक्त पोस्टिंग की जा सकती है और विवरण कॉलम में स्पष्टीकरण दिया जा सकता है। लेकिन त्रुटियों को कभी भी मिटाकर या ऊपर लिखकर नहीं सुधारना चाहिए क्योंकि इससे लेखा रिकॉर्डों की प्रामाणिकता घट जाती है और यह छाप बनती है कि कुछ छिपाया जा रहा है। इसलिए एक बेहतर तरीका यह है कि त्रुटि के प्रभाव को समाप्त करने के लिए उचित पक्ष पर सुधार नोट किया जाए। उदाहरण के लिए मान लीजिए कि श्याम के खाते में ₹ 190 कम क्रेडिट किया गया। इसे उसके खाते के क्रेडिट पक्ष पर ₹ 190 की अतिरिक्त प्रविष्टि करके सुधारा जाएगा जैसा कि नीचे दिया गया है।

एक और उदाहरण लीजिए, खरीद पुस्तक को ₹ 1,000 से कम जोड़ा गया। इस प्रविष्टि का प्रभाव खरीद खाते (डेबिट पक्ष) पर पड़ता है जहाँ खरीद पुस्तक का योग पोस्ट किया जाता है।

सस्पेंस खाता

यदि ट्रायल बैलेंस एकतरफा त्रुटियों की उपस्थिति के कारण नहीं मिलता है, तो भी लेखाकार को अपनी लेखांकन प्रक्रिया जारी रखनी होती है और वित्तीय विवरण तैयार करने होते हैं। लेखाकार अपने ट्रायल बैलेंस को मिलाने के लिए अंतर को छोटे पक्ष पर ‘सस्पेंस खाता’ के रूप में डालता है।

सस्पेंस खाता खोलने की प्रक्रिया को निम्नलिखित उदाहरण की सहायता से समझा जा सकता है:

किसी संगठन की बिक्री पुस्तिका पर विचार करें।

यदि दिवाकर एंड संस की बिक्री को उसके खाते में नहीं डाला गया, तो लेजर निम्नलिखित स्थिति दिखाएगा:

जब उपरोक्त शेषों के आधार पर ट्रायल बैलेंस तैयार किया जाएगा, तो वह नहीं मिलेगा। इसके क्रेडिट कॉलम का योग ₹ 50,000 होगा और डेबिट कॉलम का योग ₹ 35,000 होगा। ट्रायल बैलेंस में ₹ 15,000 का अंतर होगा। यह अंतर अस्थायी रूप से सस्पेंस खाते में डाल दिया जाएगा और ट्रायल बैलेंस को लेजर में मिलाया जाएगा।

उपरोक्त स्थिति में ट्रायल बैलेंस में अंतर एकतरफा त्रुटि के कारण उत्पन्न हुआ है (दिवाकर एंड संस के खाते में पोस्टिंग की अनुपस्थिति)। वास्तविक परिस्थिति में ऐसी कई अन्य एकतरफा त्रुटियाँ हो सकती हैं जो ट्रायल बैलेंस में अंतर उत्पन्न करती हैं और इस प्रकार सस्पेंस खाते की स्थापना का कारण बनती हैं। जब तक ट्रायल बैलेंस की सहमति को प्रभावित करने वाली सभी त्रुटियों का पता नहीं चल जाता, तब तक उन्हें सुधारना और ट्रायल बैलेंस को मिलाना संभव नहीं होता; ऐसी स्थिति में जो राशि है उसे सस्पेंस खाते में दिखाया जाता है, डेबिट और क्रेडिट कॉलम का योग निकाला जाता है और लेखांकन प्रक्रिया को आगे बढ़ाया जाता है।

जब त्रुटियों का पता चल जाता है और विशिष्ट खातों तथा संबद्ध राशियों की पहचान हो जाती है, तो राशियों को सस्पेंस खाते से संबंधित खातों में स्थानांतरित कर दिया जाता है, जिससे सस्पेंस खाता बंद हो जाता है। इस प्रकार सस्पेंस खाता किसी विशेष खाता श्रेणी में नहीं रखा जाता और यह केवल एक अस्थायी घटना है।

एकतरफा त्रुटियों को सस्पेंस खाते के प्रयोग से सुधारते समय निम्नलिखित चरण अपनाए जाते हैं:

(i) त्रुटि के कारण प्रभावित हुए खाते की पहचान करें।

(ii) प्रभावित खाते में अधिक डेबिट/क्रेडिट या कम डेबिट/क्रेडिट की राशि निर्धारित करें।

(iii) यदि त्रुटि के कारण प्रभावित खाते में अधिक डेबिट या कम क्रेडिट हुई है, तो खाते को अधिक डेबिट या कम क्रेडिट की राशि से क्रेडिट करें।

(iv) यदि त्रुटि के कारण प्रभावित खाते में अधिक क्रेडिट या कम डेबिट हुई है, तो खाते को अधिक क्रेडिट या कम डेबिट की राशि से डेबिट करें।

(v) सस्पेंस खाते को डेबिट या क्रेडिट करके जर्नल प्रविष्टि को पूर्ण करें, क्योंकि यह अन्यथा प्रभावित होने वाला एक अन्य खाता है।

अब हम सस्पेंस खाते का उपयोग करके सुधार की प्रक्रिया पर चर्चा करेंगे:

(a) मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 10,000 उसके खाते में पोस्ट नहीं की गई। यह आंशिक चूक की त्रुटि है जो सेल्स बुक की प्रविष्टियों को पोस्ट करते समय हुई।

गलत प्रभाव रहा है:

मोहान का खाता			डेबिट		शून्य
	सेल्स खाते को					10,000

सही प्रभाव होना चाहिए था:

मोहान का खाता			डेबिट		10,000
	सेल्स खाते को					10,000

सुधार प्रविष्टि होगी:

मोहान का खाता			डेबिट		10,000
	सस्पेंस खाते को					10,000

(b) मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 10,000 उसके खाते में ₹ 7000 के रूप में पोस्ट की गई। यह कमीशन की त्रुटि है। मोहान के खाते को ₹ 10,000 के बजाय ₹ 7,000 डेबिट किया गया है जिससे ₹ 3,000 की कम डेबिट हुई है।

गलत प्रभाव रहा है:

मोहान का खाता			डेबिट		7,000
	सेल्स खाते को					10,000

सही प्रभाव होना चाहिए था:

मोहान का खाता			डेबिट		10,000
	सेल्स खाते को					10,000

अतः सुधार प्रविष्टि होगी:

मोहन का खाता			डेबिट		3,000
	सस्पेंस खाते को					3,000

(c) मोहन को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री उसके खाते में ₹ 12,000 पोस्ट की गई। यह एक आयोग की त्रुटि है।

गलत प्रभाव यह रहा है:

मोहन का खाता			डेबिट		12,000
	बिक्री खाते को					10,000

सही प्रभाव यह होना चाहिए था:

मोहन का खाता			डेबिट		10,000
	बिक्री खाते को					10,000

सुधार प्रविष्टि होगी:

सस्पेंस खाता			डेबिट		2,000
	मोहन के खाते को					2,000

(d) खरीद पुस्तक ₹ 1,000 अधिक कास्ट की गई। सहायक पुस्तकों की कास्टिंग में त्रुटियाँ केवल उन खातों को प्रभावित करती हैं जहाँ सहायक पुस्तकों के योग पोस्ट किए जाते हैं। व्यक्तिगत पक्षों के खाते प्रभावित नहीं होते। निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें।

जैसा कि आप देख सकते हैं कि धीरू, चंद्रप्रकाश और सचिन के खातों में कोई त्रुटि नहीं है। केवल खरीद खाते को ₹ 1,000 अतिरिक्त डेबिट किया गया है। इसलिए, सुधार प्रविष्टि होगी:

सस्पेंस खाता			डेबिट		1,000
	खरीद खाते को					1,000

6.6.3 अगले लेखांकन वर्ष में त्रुटियों का सुधार

यदि किसी लेखा वर्ष के दौरान हुई कुछ त्रुटियाँ वित्तीय विवरणों को अंतिम रूप देने से पहले पता नहीं लगाई जातीं और सुधारी नहीं जातीं, तो संदेह खाता बंद नहीं किया जा सकता और उसकी शेष राशि अगले लेखा अवधि में आगे ले जाई जाएगी। जब एक लेखा वर्ष में हुई त्रुटियाँ अगले लेखा वर्ष में पता लगाई जाती हैं और सुधारी जाती हैं, तो अगले लेखा अवधि के आय विवरण पर प्रभाव से बचने के लिए व्यय/हानि और आय/लाभ के खातों के स्थान पर लाभ-हानि समायोजन खाते को डेबिट या क्रेडिट किया जाता है। आप इस पहलू के बारे में लेखांकन की अपनी उन्नत अध्ययन अवस्था में सीखेंगे।

बॉक्स 1

त्रुटि सुधार के मार्गदर्शक सिद्धांत

1. यदि त्रुटि मूल प्रविष्टि की पुस्तकों में हुई है तो यह मान लें कि सभी पोस्टिंगें उसी के अनुसार की गई हैं।

2. यदि त्रुटि पोस्टिंग चरण पर है तो यह मान लें कि सहायक पुस्तकों में अभिलेखन सही ढंग से किया गया है।

3. यदि त्रुटि गलत खाते में पोस्टिंग करने में है (पोस्टिंग की ओर और राशि का उल्लेख किए बिना) तो यह मान लें कि पोस्टिंग सही ओर और सही राशि के साथ की गई है।

4. यदि सही खाते में गलत राशि के साथ पोस्टिंग की गई है (पोस्टिंग की ओर का उल्लेख किए बिना) तो यह मान लें कि पोस्टिंग सही ओर की गई है।

5. यदि त्रुटि गलत खाते में गलत ओर पोस्टिंग करने में है (पोस्टिंग की राशि का उल्लेख किए बिना) तो यह मान लें कि पोस्टिंग मूल लेन-देन के अभिलेखन के अनुसार राशि के साथ की गई है।

6. यदि त्रुटि गलत खाते में गलत राशि के साथ पोस्टिंग करने में है (पोस्टिंग की ओर का उल्लेख किए बिना) तो यह मान लें कि पोस्टिंग सही ओर की गई है।

7. यदि सही खाते में गलत ओर पोस्टिंग की गई है (पोस्टिंग की राशि का उल्लेख किए बिना) तो यह मान लें कि पोस्टिंग मूल अभिलेखन के अनुसार सही राशि के साथ की गई है।

8. सहायक पुस्तकों में व्यक्तिगत लेन-देन की पोस्टिंग में कोई भी त्रुटि केवल व्यक्तिगत खाते से संबंधित होती है, बिक्री खाता, खरीद खाता, बिक्री वापसी खाता या खरीद वापसी खाता इसमें शामिल नहीं होते।

9. यदि कोई लेन-देन नकद पुस्तक में अभिलिखित किया गया है, तो पोस्टिंग में त्रुटि संबंधित अन्य खाते से होती है, नकद खाते/बैंक खाते से नहीं।

10. यदि कोई लेन-देन जर्नल प्रॉपर के माध्यम से अभिलिखित किया गया है, तो वाक्यांश ‘लेन-देन पोस्ट नहीं किया गया’ संकेत करता है कि दोनों संबंधित खातों में त्रुटि है, जब तक कि अन्यथा न कहा गया हो।

11. सहायक पुस्तकों की कास्टिंग में त्रुटि केवल उस खाते को प्रभावित करेगी जहाँ विशेष पुस्तक का योग पोस्ट किया जाता है, व्यक्तिगत व्यक्तिगत खाते इससे अप्रभावित रहते हैं।

अपनी समझ की जाँच - III

प्रभाव को जर्नल प्रविष्टियों के माध्यम से दिखाएँ:

1. मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 10,000 उसके खाते में ₹ 12,000 के रूप में पोस्ट की गई

यह एक त्रुटि है ……………………………….

गलत प्रभाव यह रहा है:

सही प्रभाव यह होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

2. नेहा को नकद भुगतान ₹ 2,000 उसके खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

यह एक त्रुटि है ………………………………..

गलत प्रभाव यह रहा है:

सही प्रभाव यह होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

3. मेघा से बिक्री वापसी ₹ 1,600 उसके खाते में ₹ 1,000 के रूप में पोस्ट की गई।

यह एक त्रुटि है ………………………………

गलत प्रभाव यह रहा है:

सही प्रभाव यह होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि होगी:

4. फर्नीचर पर लिखी गई मूल्यह्रास ₹ 1,500 मूल्यह्रास खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

यह एक त्रुटि है …………………………….

गलत प्रभाव यह रहा है:

सही प्रभाव यह होना चाहिए था:

सुधार प्रविष्टि:

उदाहरण 1

निम्न त्रुटियों को सुधारें:

रघु से क्रेडिट खरीद ₹ 20,000

(i) दर्ज नहीं की गई।

(ii) ₹ 10,000 के रूप में दर्ज की गई।

(iii) ₹ 25,000 के रूप में दर्ज की गई।

(iv) उसके खाते में पोस्ट नहीं की गई।

(v) उसके खाते में ₹ 2,000 के रूप में पोस्ट की गई।

(vi) राघव के खाते में पोस्ट की गई।

(vii) रघु के खाते के डेबिट में पोस्ट की गई।

(viii) राघव के डेबिट में पोस्ट की गई।

(ix) सेल्स बुक के माध्यम से दर्ज की गई।

हल

(i)

खरीद खाता			डेबिट		20,000
	रघु के खाते को					20,000

(रघु से क्रेडिट खरीद दर्ज करना छूट गई थी, अब सुधारी गई)

(ii)

खरीद खाता			डेबिट		10,000
	रघु के खाते को					10,000

(रघु से क्रेडिट खरीद ₹ 20,000 के स्थान पर ₹ 10,000 दर्ज की गई, अब सुधारी गई)

(iii)

रघु के खाते को			डेबिट		5,000
	खरीद खाते को					5,000

(रघु से क्रेडिट खरीद ₹ 20,000 के स्थान पर ₹ 25,000 दर्ज की गई)

(iv)

सस्पेंस खाता			डेबिट		20,000
	रघु के खाते को					20,000

(रघु से क्रेडिट खरीद उसके खाते में पोस्ट नहीं की गई, अब सुधारी गई)

(v)

सस्पेंस खाता			डेबिट		18,000
	रघु के खाते को					18,000

Here is the Hindi translation of the requested chunk:

---

(राघव से ₹ 20,000 के क्रेडिट खरीदे उसके खाते में ₹ 2,000 के रूप में पोस्ट किए गए)

(vi)

राघव का खाता			डॉ.		20,000
	रघु के खाते में					20,000

(रघु से क्रेडिट खरीदे गलती से राघव के खाते में क्रेडिट किए गए, अब सुधार किया गया)

(vii)

सस्पेंस खाता			डॉ.		20,000
	रघु के खाते में					20,000

(रघु से ₹ 20,000 के क्रेडिट खरीदे गलती से उसके खाते के डेबिट में पोस्ट किए गए, अब सुधार किया गया)

(viii)

सस्पेंस खाता			डॉ.		40,000
	राघव के खाते में					20,000
	रघु के खाते में					20,000

(रघु से ₹ 20,000 के क्रेडिट खरीदे गलती से राघव के डेबिट में डाले गए, अब सुधार किया गया)

(ix)

बिक्री खाता			डॉ.		20,000
खरीद खाता			डॉ.		20,000
	रघु के खाते में					40,000

(रघु से क्रेडिट खरीदे गलती से बिक्री बही के माध्यम से दर्ज किए गए, अब सुधार किया गया)

उदाहरण 2

निम्न त्रुटियों को सुधारें:

नकद बिक्री ₹ 16,000

(i) बिक्री खाते में पोस्ट नहीं की गई।

(ii) बिक्री खाते में ₹ 6,000 के रूप में पोस्ट की गई।

(iii) कमीशन खाते में पोस्ट की गई।

हल

(i)

सस्पेंस खाता			डॉ.		16,000
	बिक्री खाते में					16,000

(नकद बिक्री बिक्री खाते में पोस्ट नहीं की गई, अब सुधार किया गया)

(ii)

संदिग्ध खाता			डेबिट		10,000
	विक्री खाते को					10,000

(नकद विक्री ₹ 16,000 को विक्री खाते में ₹ 6,000 के रूप में पोस्ट किया गया था, अब सुधारित)

(iii)

कमीशन खाता			डेबिट		16,000
	विक्री खाते को					16,000

(नकद विक्री को विक्री खाते के स्थान पर कमीशन खाते में पोस्ट किया गया था, अब सुधारित)

उदाहरण 3

मशीनरी पर लिखित ह्रास ₹ 2,000

(i) कहीं भी पोस्ट नहीं किया गया

(ii) मशीनरी खाते में पोस्ट नहीं किया गया

(iii) ह्रास खाते में पोस्ट नहीं किया गया

हल

(i) इसे जर्नल प्रॉपर के माध्यम से रिकॉर्ड किया गया था। जर्नल प्रॉपर से सभी खातों में पोस्टिंग व्यक्तिगत रूप से की जाती है। इसलिए ह्रास खाते और मशीनरी खाते में कोई पोस्टिंग नहीं की गई। इसलिए सुधार प्रविष्टि होगी :

ह्रास खाता			डेबिट		2,000
	मशीनरी खाते को					2,000

(मशीनरी पर ह्रास पोस्ट नहीं किया गया, अब सुधारित)

(ii) इस स्थिति में मशीनरी खाते में पोस्टिंग नहीं की गई। यह माना जाना चाहिए कि ह्रास खाते को सही रूप से डेबिट किया गया होगा। इसलिए सुधार प्रविष्टि होगी :

संदिग्ध खाता			डेबिट		2,000
	मशीनरी खाते को					2,000

(मशीनरी पर ह्रास मशीनरी खाते में पोस्ट नहीं किया गया, अब सुधारित)

(iii) इस स्थिति में मशीन के मूल्यह्रास खाते को डेबिट नहीं किया गया था। हालांकि, मशीनरी खाते को सही तरीके से क्रेडिट किया गया होगा। इसलिए, सुधार प्रविष्टि होगी:

मूल्यह्रास खाता			डेबिट		2,000
	संदिग्ध खाते को					2,000

(मशीनरी पर मूल्यह्रास खाते में पोस्ट नहीं किया गया, अब सुधार किया गया)।

उदाहरण 4

अनुराग के परीक्षण संतुलन (ट्रायल बैलेंस) का मेल नहीं खाया। इसमें ₹ 10,000 का अधिक क्रेडिट दिखाया गया। अनुराग ने इस अंतर को संदिग्ध खाते में डाल दिया। उसने निम्नलिखित त्रुटियाँ खोजीं:

(i) बिक्री वापसी पुस्तक को ₹ 1,000 अधिक कास्ट किया गया।

(ii) खरीद पुस्तक को ₹ 600 कम कास्ट किया गया।

(iii) बिक्री पुस्तक में पृष्ठ संख्या 4 का योग ₹ 1,000 के बजाय ₹ 1,200 के रूप में पृष्ठ 5 पर ले जाया गया और पृष्ठ संख्या 8 का योग ₹ 5,000 के बजाय ₹ 5,600 के रूप में पृष्ठ 9 पर ले जाया गया।

(iv) राम को लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज किया गया।

(v) एम एंड कंपनी से ₹ 8,000 की क्रेडिट खरीद को बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज किया गया।

(vi) एस एंड कंपनी से ₹ 5,000 की क्रेडिट खरीद को बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज किया गया। हालांकि, एस एंड कंपनी को सही तरीके से क्रेडिट किया गया।

(vii) ₹ 2,000 वेतन भुगतान को कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में डेबिट किया गया।

हल

(i)

संदिग्ध खाता			डेबिट		1,000
	बिक्री वापसी खाते को					1,000

(बिक्री वापसी पुस्तक को ₹ 1,000 अधिक कास्ट किया गया, अब सुधार किया गया)।

(ii)

खरीदे गए माल का खाता			डेबिट		600
	संदेहास्पद खाते को					600

(खरीद पुस्तक ₹ 600 से कम जोड़ी गई, अब सुधारी गई)

(iii)

बिक्री खाता			डेबिट		400
	संदेहास्पद खाते को					400

(बिक्री पुस्तक में आगे ले जाने में त्रुटि, अब सुधारी गई).

नोट: किसी अवधि के दौरान एक पृष्ठ से दूसरे पृष्ठ पर योग आगे ले जाने में त्रुटियाँ अंततः उस पुस्तक के योग को प्रभावित करती हैं, जिससे कम/अधिक जोड़ने की त्रुटि होती है। इस मामले में पृष्ठ 4 से 5 पर आगे ले जाने से ₹ 200 की कम जोड़ी गई और पृष्ठ 8 से पृष्ठ 9 पर आगे ले जाने से ₹ 600 की अधिक जोड़ी गई। कुल अधिक जोड़ ₹ 600-200 = ₹ 400 रही।

(iv)

बिक्री खाता			डेबिट		1,000
	रिटर्न आउटवर्ड्स खाते को					1,000

(रिटर्न आउटवर्ड्स गलती से बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज किया गया, अब सुधारा गया)।

(v)

खरीदे गए माल का खाता			डेबिट		8,000
बिक्री खाता			डेबिट		8,000
	एम एंड कंपनी के खाते को					16,000

(उधार खरीद गलती से बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज की गई, अब सुधारा गया)।

(vi)

खरीदे गए माल का खाता			डेबिट		5,000
बिक्री खाता			डेबिट		5,000
	संदेहास्पद खाते को					10,000

(उधार खरीद गलती से बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज की गई, हालांकि आपूर्तिकर्ता का खाता सही तरीके से क्रेडिट किया गया, अब सुधारा गया)।

(vii)

वेतन खाता			डेबिट		2,000
	कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में					2,000

(वेतन गलती से कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में डेबिट किया गया, अब सुधारा गया)

उदाहरण 5

राहुल का ट्रायल बैलेंस सहमत नहीं हुआ। राहुल ने अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया। बाद में उसने निम्न त्रुटियाँ पता लगाईं:

(i) मशीनरी की स्थापना के लिए भुगतान किया गया मजदूरी ₹ 600 मजदूरी खाते में पोस्ट किया गया।

(ii) मशीनरी की मरम्मत ₹ 400 मशीनरी खाते में डेबिट किया गया।

(iii) खरीदी गई पुरानी मशीनरी के ओवरहालिंग के लिए भुगतान की गई मरम्मत ₹ 1,000 मरम्मत खाते में डेबिट किया गया।

(iv) स्वयं के व्यवसाय की सामग्री ₹ 8,000 और मजदूरी ₹ 2,000 भवन निर्माण में उपयोग किए गए। पुस्तकों में कोई समायोजन नहीं किया गया।

(v) ₹ 5,000 की फर्नीचर खरीद को खरीद खाते में ₹ 500 के रूप में पोस्ट किया गया।

(vi) पुरानी मशीनरी ₹ 2,000 के बुक मूल्य पर करीम को बेची गई, इसे बिक्री पुस्तक के माध्यम से दर्ज किया गया।

(vii) बिक्री वापसी पुस्तक का कुल ₹ 3,000 लेजर में पोस्ट नहीं किया गया।

उपरोक्त त्रुटियों को सुधारें और ट्रायल बैलेंस में मूल अंतर ज्ञात करने के लिए सस्पेंस खाता तैयार करें।

(i)

मशीनरी खाता			डेबिट		600
	मजदूरी खाते में					600

(मशीनरी की स्थापना के लिए भुगतान की गई मजदूरी गलती से मजदूरी खाते में डेबिट की गई, अब सुधारा गया)

(ii)

मरम्मत खाता			डेबिट		400
	मशीनरी खाते को					400

(मशीनरी खाते में गलत तरीके से डेबिट की गई मरम्मत राशि अब सुधारी गई)

(iii)

मशीनरी खाता			डेबिट		1,000
	मरम्मत खाते को					1,000

(पुरानी मशीनरी के ओवरहालिंग की मरम्मत, गलत तरीके से मरम्मत खाते में डेबिट की गई, अब सुधारी गई).

(iv)

भवन खाता			डेबिट		10,000
	खरीद खाते को					8,000
	मजदूरी खाते को					2,000

(भवन निर्माण में उपयोग हुई सामग्री और मजदूरी, भवन खाते में डेबिट नहीं की गई).

(v)

फर्नीचर खाता			डेबिट		5,000
	खरीद खाते को					500
	अनस्थिति खाते को					4,500

(₹ 5,000 का फर्नीचर गलत तरीके से ₹ 500 के रूप में खरीद खाते में डेबिट किया गया, अब सुधारा गया).

(vi)

बिक्री खाता			डेबिट		2,000
	मशीनरी खाते को					2,000

(मशीनरी की बिक्री गलत तरीके से बिक्री बही में दर्ज की गई, अब सुधारी गई).

(vii)

बिक्री वापसी खाता			डेबिट		3,000
	अनस्थिति खाते को					3,000

(बिक्री वापसी बही का योग लेजर में पोस्ट नहीं किया गया, अब सुधारा गया).

अतः, ट्रायल बैलेंस में मूल अंतर ₹ 7,500 क्रेडिट पक्ष पर अधिक था।

इलस्ट्रेशन 6

अनंत राम के ट्रायल बैलेंस का मिलान नहीं हुआ। इसमें ₹ 16,000 का अधिक क्रेडिट दिखा। उसने इस अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया। बाद में निम्नलिखित त्रुटियाँ पाई गईं:

(i) मोहित से प्राप्त ₹ 4,000 नकद राशि को ₹ 1,000 के रूप में महेश के खाते में पोस्ट किया गया।

(ii) अर्नव से प्राप्त ₹ 5,800 का चेक, जो कि उसके ₹ 6,000 के खाते की पूर्ण चुकौती के लिए प्राप्त हुआ था, डिसऑनर हो गया। चेक के डिसऑनर पर पुस्तकों में कोई प्रविष्टि नहीं की गई।

(iii) खन्ना से प्राप्त ₹ 800, जिसका खाता पहले बैड डेब्ट लिखा जा चुका था, उसके खाते में क्रेडिट किया गया।

(iv) मनव को ₹ 5,000 की क्रेडिट बिक्री को ₹ 2,000 के रूप में खरीद पुस्तक के माध्यम से दर्ज किया गया।

(v) खरीद पुस्तक ₹ 1,000 से अंडरकास्ट थी।

(vi) मशीनरी पर ₹ 1,600 की मरम्मत को गलती से ₹ 1,000 के रूप में मशीनरी खाते में डेबिट किया गया।

(vii) नत्थू द्वारा लौटाए गए ₹ 3,000 के माल को स्टॉक में ले लिया गया। पुस्तकों में कोई प्रविष्टि नहीं की गई।

समाधान

(i)

महेश का खाता			डेबिट		1,000
सस्पेंस खाता			डेबिट		3,000
	मोहित के खाते को					4,000

(मोहित से प्राप्त ₹ 4,000 नकद राशि को गलती से ₹ 1,000 के रूप में महेश के खाते में पोस्ट किया गया, अब सुधार किया गया)

(ii)

अर्नव का खाता			डेबिट		6,000
	बैंक खाते को					5,800
	छूट दी गई खाते को					200

(अर्नव से ₹ 5,800 का चेक उसके ₹ 6,000 के खाते के पूर्ण निपटान के लिए प्राप्त हुआ, डिसहॉनर हुआ लेकिन किताबों में कोई प्रविष्टि नहीं की गई, अब सुधार की गई)

(iii)

खन्ना का खाता			डेबिट		800
	बैड डेब्ट्स रिकवर्ड खाते को					800

(बैड डेब्ट्स रिकवर्ड गलती से खन्ना के खाते में क्रेडिट किया गया, अब सुधार किया गया)

(iv)

मानव का खाता			डेबिट		7,000
	खरीद खाते को					2,000
	बिक्री खाते को					5,000

(मानव को ₹ 5,000 की क्रेडिट बिक्री गलती से ₹ 2,000 के साथ खरीद बुक के माध्यम से दर्ज की गई, अब सुधार की गई)

(v)

खरीद खाता			डेबिट		1,000
	सस्पेंस खाते को					1,000

(खरीद बुक ₹ 1,000 से अंडरकास्ट)

(vi)

मरम्मत खाता			डेबिट		1,600
	मशीनरी खाते को					1,000
	सस्पेंस खाते को					600

(मशीनरी पर मरम्मत ₹ 1,600 गलती से ₹ 1,000 के साथ मशीनरी खाते में डेबिट किया गया, अब सुधार किया गया)

(vii)

बिक्री वापसी खाता			डेबिट		3,000
	नाथू के खाते को					3,000

(नाथू से बिक्री वापसी दर्ज नहीं की गई)

नोट: त्रुटियों के सुधार के बाद भी सस्पेंस खाता ₹ 17,400 का डेबिट बैलेंस दिखा रहा है। यह ट्रायल बैलेंस को प्रभावित करने वाली अनडिटेक्टेड त्रुटियों के कारण है। सस्पेंस खाते का बैलेंस अगले वर्ष तक आगे ले जाया जाएगा और जब भी ट्रायल बैलेंस को प्रभावित करने वाली शेष त्रुटियों का पता चलेगा तो यह समाप्त कर दिया जाएगा।

इलस्ट्रेशन 7

कैलाश का ट्रायल बैलेंस सहमत नहीं हुआ। उसने अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया। निम्नलिखित त्रुटियों की खोज की गई:

(i) कैलाश द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए निकाला गया ₹ 500 का माल पुस्तकों में दर्ज नहीं किया गया।

(ii) रमेश से ₹ 2,040 प्राप्त करने पर दी गई ₹60 की छूट पुस्तकों में दर्ज नहीं की गई।

(iii) रोहन को ₹ 3,250 भुगतान करते समय प्राप्त ₹ 50 की छूट कहीं भी पोस्ट नहीं की गई।

(iv) खलील, एक डेब्टर, से प्राप्त ₹ 700, जिसका खाता पहले बैड डेब्ट लिख-off कर दिया गया था, उसके व्यक्तिगत खाते में क्रेडिट कर दिया गया।

(v) गोविल, एक डेब्टर, से प्राप्त ₹ 5,000 नकदी उसके खाते में ₹ 500 के रूप में पोस्ट की गई।

(vi) महेश को लौटाया गया ₹ 700 का माल उसके खाते में ₹ 70 के रूप में पोस्ट किया गया।

(vii) नारायण से प्राप्त ₹ 1,000 का बिल रिसीवेबल डिसऑनर हो गया और गलती से ₹ 10,000 के रूप में अलाउंसेस खाते में डेबिट कर दिया गया।

उपरोक्त त्रुटियों को सुधारने के लिए जर्नल प्रविष्टियां दें और ट्रायल बैलेंस में अंतर की राशि ज्ञात करने के लिए सस्पेंस खाता तैयार करें।

समाधान

(i)

ड्रॉइंग्स खाता			डेबिट		500
	टू पर्चेसेज खाता					500

(व्यवसाय के मालिक द्वारा निजी उपयोग के लिए माल निकाला गया, जिसे अभिलेख में नहीं दर्ज किया गया था, अब सुधार किया गया)।

(ii)

डिस्काउंट अलाउड खाता			डेबिट		60
	टू रमेश का खाता					60

(रमेश को दिया गया डिस्काउंट अभिलेख में नहीं दर्ज किया गया था, अब सुधार किया गया)

(iii)

रोहन का खाता			डेबिट		50
	टू डिस्काउंट रिसीव्ड खाता					50

(रोहन से प्राप्त डिस्काउंट को खातों में नहीं चढ़ाया गया था, अब सुधार किया गया)

(iv)

खलील का खाता			डेबिट		700
	टू बैड डेट्स रिकवर्ड खाता					700

(वसूल हुए बैड डेब्ट्स को गलत तरीके से डेब्टर के व्यक्तिगत खाते में क्रेडिट कर दिया गया था, अब सुधार किया गया)

(v)

सस्पेंस खाता			डेबिट		4,500
	टू गोविल का खाता					4,500

(गोविल से ₹ 5,000 नगद प्राप्त हुए, लेकिन गलती से उसके खाते में ₹ 500 चढ़ा दिए गए)

(vi)

महेश का खाता			डेबिट		630
	टू सस्पेंस खाता					630

(महेश को वापस किए गए माल ₹ 700 गलती से उसके खाते में ₹ 70 चढ़ा दिए गए थे, अब सुधार किया गया)

(vii)

नारायण का खाता			डेबिट		1,000
सस्पेंस खाता			डेबिट		9,000
	टू अलाउंसेज खाता					10,000

(नारायण से बिल प्राप्य ₹ 1,000 गलत तरीके से ₹ 10,000 के रूप में भत्ते खाते में डेबिट किया गया)।

अपनी समझ की जाँच - IV

सही उत्तर पर टिक लगाएँ

(1) ट्रायल बैलेंस की सहमति प्रभावित होती है:

(a) केवल एकतरफा त्रुटियों से। (b) केवल दोतरफा त्रुटियों से। (c) (a) और (b) दोनों से। (d) उपर्युक्त में से कोई नहीं।

(2) निम्नलिखित में से कौन-सी सिद्धांत की त्रुटि नहीं है:

(a) फर्नीचर की खरीद को खरीद खाते में डेबिट करना। (b) खरीदी गई पुरानी मशीनरी की मरम्मत व ओवरहालिंग खर्च को मरम्मत खाते में डेबिट करना। (c) मनोज से प्राप्त नकद को सरोज में पोस्ट करना। (d) पुरानी कार की बिक्री को बिक्री खाते में क्रेडिट करना।

(3) निम्नलिखित में से कौन-सी आयोग की त्रुटि नहीं है:

(a) बिक्री बुक का अधिक कास्टिंग। (b) रमेश को ₹ 5,000 की क्रेडिट बिक्री उसके खाते में क्रेडिट करना। (c) मशीनरी खाते की गलत बैलेंसिंग। (d) नकद बिक्री को नकद बुक में रिकॉर्ड न करना।

(4) निम्नलिखित में से कौन-सी त्रुटियाँ सस्पेंस खाते के माध्यम से सुधारी जाएँगी:

(a) बिक्री वापसी बुक ₹ 1,000 से कम कास्ट। (b) मधु द्वारा ₹ 1,000 की बिक्री वापसी का रिकॉर्ड न होना। (c) मधु द्वारा ₹ 1,000 की बिक्री वापसी को ₹ 100 के रूप में रिकॉर्ड करना। (d) मधु द्वारा ₹ 1,000 की बिक्री वापसी को खरीद वापसी बुक के माध्यम से रिकॉर्ड करना।

(5) यदि ट्रायल बैलेंस सहमत हो, तो इसका तात्पर्य है:

(a) पुस्तकों में कोई त्रुटि नहीं है। (b) पुस्तकों में दोतरफा त्रुटियाँ हो सकती हैं। (c) पुस्तकों में एकतरफा त्रुटि हो सकती है। (d) पुस्तकों में एकतरफा और दोतरफा दोनों प्रकार की त्रुटियाँ हो सकती हैं।

(6) यदि त्रुटियों के सुधार के बाद भी सस्पेंस खाता बैलेंस नहीं होता, तो इसका तात्पर्य है:

(a) पुस्तकों में अभी भी कुछ एकतरफा त्रुटियाँ बाकी हैं जिन्हें खोजना बाकी है। (b) खोजने के लिए अब कोई त्रुटि नहीं बची है। (c) अभी केवल कुछ दोतरफा त्रुटियाँ बाकी हैं जिन्हें खोजना बाकी है। (d) अभी एकतरफा और दोतरफा दोनों प्रकार की त्रुटियाँ बाकी हो सकती हैं जिन्हें खोजना बाकी है।

(7) यदि नई मशीनरी की स्थापना पर दिए गए वेतन को वेतन खाते में डेबिट किया जाता है, तो यह:

(a) आयोग की त्रुटि है। (b) सिद्धांत की त्रुटि है। (c) क्षतिपूरक त्रुटि है। (d) चूक की त्रुटि है।

(8) ट्रायल बैलेंस है:

(a) एक खाता। (b) एक विवरणी। (c) एक सहायक पुस्तक। (d) एक मुख्य पुस्तक।

(9) ट्रायल बैलेंस तैयार किया जाता है:

(a) वित्तीय विवरण तैयार करने के बाद। (b) लेन-देन को सहायक पुस्तकों में रिकॉर्ड करने के बाद। (c) लेजर में पोस्टिंग पूरी होने के बाद। (d) लेजर में पोस्टिंग पूरी होने और खातों को बैलेंस करने के बाद।

अध्याय में प्रस्तुत प्रमुख शब्द

• परीक्षण सन्तुलन
• आयोग की त्रुटि
• चूक की त्रुटि
• क्षतिपूरक त्रुटि
• सिद्धान्त की त्रुटि
• अनस्थिति खाता

शिक्षण उद्देश्यों के सन्दर्भ में सारांश

1. परीक्षण सन्तुलन का अर्थ: एक ऐसा विवरण जो लेज़र में विभिन्न खातों की शेष राशि (डेबिट/क्रेडिट) का सारांश दिखाता है।

2. परीक्षण सन्तुलन के उद्देश्य: परीक्षण सन्तुलन तैयार करने के मुख्य उद्देश्य हैं:

(i) लेज़र खातों की अंकगणितीय शुद्धता की जाँच करना;

(ii) त्रुटियों को खोजने में सहायता करना; और

(iii) अन्तिम खातों की तैयारी में सहायता करना।

3. शेष विधि द्वारा परीक्षण सन्तुलन की तैयारी: इस विधि में परीक्षण सन्तुलन में तीन स्तम्भ होते हैं। पहला स्तम्भ खाते के शीर्षक के लिए होता है, दूसरा स्तम्भ डेबिट शेष लिखने के लिए और तीसरा लेज़र में प्रत्येक खाते के क्रेडिट शेष के लिए होता है।

4. विभिन्न प्रकार की त्रुटियाँ:

(i) आयोग की त्रुटियाँ: किसी लेन-देन की गलत अभिलेखन, गलत योग, गलत कास्टिंग, गलत शेष निकालने आदि के कारण होने वाली त्रुटियाँ।

(ii) चूक की त्रुटियाँ: किसी लेन-देन को पूरी तरह या आंशिक रूप से पुस्तकों में अभिलेखित न करने के कारण होने वाली त्रुटियाँ।

(iii) सिद्धान्त की त्रुटियाँ: राजस्व और पूँजी प्राप्तियों तथा राजस्व और पूँजी व्यय के बीच गलत वर्गीकरण के कारण उत्पन्न होने वाली त्रुटियाँ।

(iv) क्षतिपूरक त्रुटियाँ: दो या अधिक त्रुटियाँ इस प्रकार की जाती हैं कि वे डेबिट और क्रेडिट पर एक-दूसरे के प्रभाव को निष्फल कर देती हैं।

5. त्रुटियों का सुधार: यदि त्रुटि केवल एक खाते को प्रभावित करती है तो उसे व्याख्यात्मक टिप्पणी देकर या जर्नल प्रविष्टि पास करके सुधारा जाता है। जिन त्रुटियों से दो या अधिक खाते प्रभावित होते हैं, उन्हें जर्नल प्रविष्टि पास करके सुधारा जाता है।

6. सस्पेंस खाते का अर्थ और उपयोगिता: वह खाता जिसमें ट्रायल बैलेंस के अंतर को तब तक डाला जाता है जब तक कि त्रुटियों का पता न लग जाए और उन्हें सुधार न दिया जाए। यह तब भी वित्तीय विवरण तैयार करने में सहायक होता है जब ट्रायल बैलेंस बराबर न हो।

7. सस्पेंस खाते का समापन: जब सभी त्रुटियों का पता लग जाता है और उन्हें सुधार दिया जाता है, तब सस्पेंस खाता समाप्त हो जाता है।

अभ्यास के लिए प्रश्न

लघु उत्तर

1. ट्रायल बैलेंस का अर्थ बताइए?

2. सिद्धांत की त्रुटियों के दो उदाहरण दीजिए?

3. आयोग की त्रुटियों के दो उदाहरण दीजिए?

4. ट्रायल बैलेंस तैयार करने की विधियाँ क्या हैं?

5. ट्रायल बैलेंस में त्रुटियाँ खोजने के लिए एक लेखाकार कौन-कौन से कदम उठाता है?

6. सस्पेंस खाता क्या है? क्या यह आवश्यक है कि लेखाकार द्वारा पता लगाई गई त्रुटियों के सुधार के बाद सस्पेंस खाता बंद हो जाएगा? यदि नहीं, तो सस्पेंस खाते में अभी भी बचा हुआ शेष क्या होता है?

7. किस प्रकार की त्रुटियाँ ट्रायल बैलेंस में अंतर उत्पन्न करती हैं? साथ ही उन उदाहरणों की सूची दीजिए जो ट्रायल बैलेंस द्वारा प्रकट नहीं होंगे?

8. ट्रायल बैलेंस की सीमाएँ बताइए?

दीर्घ उत्तर

1. ट्रायल बैलेंस तैयार करने के उद्देश्य का वर्णन कीजिए।

2. सिद्धांत संबंधी त्रुटियों की व्याख्या कीजिए और उन्हें सुधारने के उपायों के साथ दो उदाहरण दीजिए।

3. आयोग संबंधी त्रुटियों की व्याख्या कीजिए और उन्हें सुधारने के उपायों के साथ दो उदाहरण दीजिए।

4. व्यावसायिक लेन-देनों के अभिलेखन में सामान्यतः होने वाली विभिन्न प्रकार की त्रुटियाँ क्या होती हैं?

5. एक कंपनी के लेखाकार के रूप में आप इस बात से निराश हैं कि आपके नए ट्रायल बैलेंस के योग समान नहीं हैं। सावधानीपूर्ण विश्लेषण के बाद आपको केवल एक ही त्रुटि मिली है। विशेष रूप से, कार्यालय उपकरण खाते की शेष राशि ट्रायल बैलेंस में ₹ 15,600 की डेबिट शेष है। हालाँकि आपने यह पता लगाया है कि ₹ 3,500 के पेनड्राइव की सही ढंग से दर्ज क्रेडिट खरीद को जर्नल से लेज़र में ₹ 3,500 डेबिट कार्यालय उपकरण और ₹ 3,500 डेबिट लेनदार खातों में पोस्ट किया गया है। निम्नलिखित प्रत्येक प्रश्न का उत्तर दीजिए और किसी भी गलत कथन की राशि प्रस्तुत कीजिए:

(a) क्या ट्रायल बैलेंस में कार्यालय उपकरण खाते की शेष राशि अधिक दिखाई गई है, कम दिखाई गई है या सही दिखाई गई है?

(b) क्या ट्रायल बैलेंस में लेनदार खाते की शेष राशि अधिक दिखाई गई है, कम दिखाई गई है या सही दिखाई गई है?

(c) क्या ट्रायल बैलेंस की डेबिट कॉलम कुल राशि अधिक दिखाई गई है, कम दिखाई गई है या सही दिखाई गई है?

(d) क्या ट्रायल बैलेंस की क्रेडिट कॉलम कुल राशि अधिक दिखाई गई है, कम दिखाई गई है या सही दिखाई गई है?

(e) यदि त्रुटि सुधारने से पहले ट्रायल बैलेंस की डेबिट कॉलम कुल राशि ₹ $2,40,000$ है, तो क्रेडिट कॉलम की कुल राशि क्या है?

संख्यात्मक प्रश्न

1. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(i) मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 7,000 दर्ज नहीं की गई।

(ii) रोहान से क्रेडिट खरीद ₹ 9,000 दर्ज नहीं की गई।

(iii) राकेश को वापस किए गए माल ₹ 4,000 दर्ज नहीं किए गए।

(iv) महेश से वापस आए माल ₹ 1,000 दर्ज नहीं किए गए।

2. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(i) मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 7,000 को ₹ 700 के रूप में दर्ज किया गया।

(ii) रोहान से क्रेडिट खरीद ₹ 9,000 को ₹ 900 के रूप में दर्ज किया गया।

(iii) राकेश को वापस किए गए माल ₹ 4,000 को ₹ 400 के रूप में दर्ज किया गया।

(iv) महेश से वापस आए माल ₹ 1,000 को ₹ 100 के रूप में दर्ज किया गया।

3. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(i) मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 7,000 को ₹ 7,200 के रूप में दर्ज किया गया।

(ii) रोहान से क्रेडिट खरीद ₹ 9,000 को ₹ 9,900 के रूप में दर्ज किया गया।

(iii) राकेश को वापस किए गए माल ₹ 4,000 को ₹ 4,040 के रूप में दर्ज किया गया।

(iv) महेश से वापस आए माल ₹ 1,000 को ₹ 1,600 के रूप में दर्ज किया गया।

4. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(a) वेतन भुगतान ₹ 5,000 को कर्मचारी के व्यक्तिगत खाते में डेबिट किया गया।

(b) किराया भुगतान ₹ 4,000 को मकान मालिक के व्यक्तिगत खाते में पोस्ट किया गया।

(c) स्वामी द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए निकाला गया माल ₹ 1,000 को विविध व्यय खाते में डेबिट किया गया।

(d) कोहली से प्राप्त नकद ₹ 2,000 को कपूर के खाते में पोस्ट किया गया।

(e) बाबू को नकद भुगतान ₹ 1,500 को साबू के खाते में पोस्ट किया गया।

5. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(a) मोहान को क्रेडिट बिक्री ₹ 7,000 को खरीद बही में दर्ज किया गया।

(b) रोहान से क्रेडिट खरीद ₹ 9,00 को बिक्री बही में दर्ज किया गया।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को सेल्स रिटर्न बुक में रिकॉर्ड किया गया।

(d) महेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को पर्चेज़ रिटर्न बुक में रिकॉर्ड किया गया।

(e) नाहेश से लौटाए गए ₹ 2,000 के माल को पर्चेज़ बुक में रिकॉर्ड किया गया।

6. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(a) सेल्स बुक को ₹ 700 अधिक कास्ट किया गया।

(b) पर्चेज़ बुक को ₹ 500 अधिक कास्ट किया गया।

(c) सेल्स रिटर्न बुक को ₹ 300 अधिक कास्ट किया गया।

(d) पर्चेज़ रिटर्न बुक को ₹ 200 अधिक कास्ट किया गया।

7. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(a) सेल्स बुक को ₹ 300 कम कास्ट किया गया।

(b) पर्चेज़ बुक को ₹ 400 कम कास्ट किया गया।

(c) रिटर्न इनवर्ड्स बुक को ₹200 कम कास्ट किया गया।

(d) रिटर्न आउटवर्ड्स बुक को ₹100 कम कास्ट किया गया।

8. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें और सस्पेंस अकाउंट तैयार करके ट्रायल बैलेंस में अंतर की राशि का पता लगाएं:

(a) मोहान को ₹ 7,000 की क्रेडिट सेल्स पोस्ट नहीं की गईं।

(b) रोहान से ₹ 9,000 की क्रेडिट पर्चेज़ पोस्ट नहीं की गईं।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को पोस्ट नहीं किया गया।

(d) महेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को पोस्ट नहीं किया गया।

(e) गणेश को ₹ 3,000 नकद भुगतान पोस्ट नहीं किया गया।

(f) ₹ 2,000 की कैश सेल्स पोस्ट नहीं की गईं।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में ₹ 2,000 अधिक क्रेडिट अंतर)।

9. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें और सस्पेंस अकाउंट तैयार करके ट्रायल बैलेंस में अंतर की राशि का पता लगाएं:

(a) मोहान को ₹ 7,000 की क्रेडिट सेल्स को ₹ 9,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(b) रोहान से ₹ 9,000 की क्रेडिट पर्चेज़ को ₹ 6,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को ₹ 5,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(d) मोहेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को ₹ 3,000 पोस्ट किया गया।

(e) नकद बिक्री ₹ 2,000 को ₹ 200 पोस्ट किया गया।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में ₹ 5,800 अधिक डेबिट का अंतर।)

10. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें:

(a) मोहन को ₹ 7,000 की क्रेडिट बिक्री को करन के खाते में पोस्ट किया गया।

(b) रोहन से ₹ 9,000 की क्रेडिट खरीद को गोबिंद के खाते में पोस्ट किया गया।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को नरेश के खाते में पोस्ट किया गया।

(d) मोहेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को मनीष के खाते में पोस्ट किया गया।

(e) नकद बिक्री ₹ 2,000 को कमीशन खाते में पोस्ट किया गया।

11. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें यह मानते हुए कि एक संदिग्ध खाता खोला गया था। ट्रायल बैलेंस में अंतर ज्ञात करें।

(a) मोहन को ₹ 7,000 की क्रेडिट बिक्री को उसके खाते के क्रेडिट में पोस्ट किया गया।

(b) रोहन से ₹ 9,000 की क्रेडिट खरीद को ₹ 6,000 के रूप में उसके खाते के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को उसके खाते के क्रेडिट में पोस्ट किया गया।

(d) मोहेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को ₹ 2,000 के रूप में उसके खाते के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(e) नकद बिक्री ₹ 2,000 को बिक्री खाते के डेबिट में ₹ 5,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में ₹ 3,000 अधिक डेबिट का अंतर)।

12. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें यह मानते हुए कि एक संदिग्ध खाता खोला गया था। ट्रायल बैलेंस में अंतर ज्ञात करें।

(a) मोहन को ₹ 7,000 की क्रेडिट बिक्री को करन के खाते में ₹ 5,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(b) रोहन से ₹ 9,000 की क्रेडिट खरीद को ₹ 10,000 के रूप में गोबिंद के खाते के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को ₹ 3,000 के रूप में नरेश के खाते के क्रेडिट में पोस्ट किया गया।

(d) माहेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को ₹ 2,000 के रूप में मनीष के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(e) ₹ 2,000 की नकद बिक्री को ₹ 200 के रूप में कमीशन खाते में पोस्ट किया गया।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में अंतर ₹ 14,800 अधिक डेबिट)।

13. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें यह मानते हुए कि सस्पेंस खाता खोला गया था। ट्रायल बैलेंस में अंतर ज्ञात करें।

(a) मोहन को ₹ 7,000 की क्रेडिट बिक्री को खरीद बुक में दर्ज किया गया। हालांकि, मोहन के खाते को सही रूप से डेबिट किया गया।

(b) रोहन से ₹ 9,000 की क्रेडिट खरीद को बिक्री बुक में दर्ज किया गया। हालांकि, रोहन के खाते को सही रूप से क्रेडिट किया गया।

(c) राकेश को लौटाए गए ₹ 4,000 के माल को बिक्री वापसी बुक में दर्ज किया गया। हालांकि, राकेश के खाते को सही रूप से डेबिट किया गया।

(d) माहेश से लौटाए गए ₹ 1,000 के माल को खरीद वापसी बुक के माध्यम से दर्ज किया गया। हालांकि, माहेश के खाते को सही रूप से क्रेडिट किया गया।

(e) नरेश को लौटाए गए ₹ 2,000 के माल को खरीद बुक के माध्यम से दर्ज किया गया। हालांकि, नरेश के खाते को सही रूप से डेबिट किया गया।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में अंतर ₹ 6,000 अधिक डेबिट)।

14. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें :

(a) ₹ 10,000 के फर्नीचर की खरीद को गलत तरीके से खरीद खाते में डेबिट किया गया।

(b) रमन से ₹ 20,000 की क्रेडिट मशीनरी खरीद को खरीद बुक के माध्यम से दर्ज किया गया।

(c) मशीनरी पर ₹ 1,400 की मरम्मत को मशीनरी खाते में डेबिट किया गया।

(d) पुरानी मशीनरी के ओवरहालिंग पर ₹ 2,000 की मरम्मत को मरम्मत खाते में डेबिट किया गया।

(e) पुरानी मशीनरी की बिक्री ₹ 3,000 बुक मूल्य पर बिक्री खाते में क्रेडिट की गई।

15. निम्नलिखित त्रुटियों का सुधार करें यह मानते हुए कि सस्पेंशन खाता खोला गया था। ट्रायल बैलेंस में अंतर का पता लगाएं।

(a) फर्नीचर जो ₹ 10,000 के लिए खरीदा गया था, उसे गलती से ₹ 4,000 के रूप में खरीद खाते में डेबिट किया गया।

(b) मशीनरी जो रमन से ₹ 20,000 के लिए उधार पर खरीदी गई थी, उसे ₹ 6,000 के रूप में खरीद बही के माध्यम से दर्ज किया गया।

(c) मशीनरी पर मरम्मत ₹ 1,400 को ₹ 2,400 के रूप में मशीनरी खाते में डेबिट किया गया।

(d) पुरानी मशीनरी के ओवरहालिंग पर मरम्मत ₹ 2,000 को ₹ 200 के रूप में मरम्मत खाते में डेबिट किया गया।

(e) पुरानी मशीनरी की बिक्री जिसकी बुक वैल्यू ₹ 3,000 थी, उसे ₹ 5,000 के रूप से सेल्स खाते में क्रेडिट किया गया।

(उत्तर : ट्रायल बैलेंस में ₹ 8,800 अधिक क्रेडिट अंतर)।

16. निम्नलिखित त्रुटियों का सुधार करें :

(a) मशीनरी पर दिया गया ₹ 4,000 का डिप्रेशियन पोस्ट नहीं किया गया।

(b) ₹ 5,000 के बैड डेब्ट्स जो ऑफ किए गए थे, उन्हें पोस्ट नहीं किया गया।

(c) एक डेब्टर से नकद प्राप्त करने पर दी गई ₹ 100 की छूट पोस्ट नहीं की गई।

(d) एक डेब्टर से नकद प्राप्त करने पर दी गई ₹ 100 की छूट डिस्काउंट खाते में पोस्ट नहीं की गई।

(e) एक डेब्टर से प्राप्त ₹ 2,000 का बिल रिसीवेबल पोस्ट नहीं किया गया।

17. निम्नलिखित त्रुटियों का सुधार करें :

(a) मशीनरी पर दिया गया ₹ 4,000 का डिप्रेशियन ₹ 400 के रूप में पोस्ट किया गया।

(b) ₹ 5,000 के बैड डेब्ट्स जो ऑफ किए गए थे, उन्हें ₹ 6,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(c) एक डेब्टर से नकद प्राप्त करने पर दी गई ₹ 100 की छूट ₹ 60 के रूप में पोस्ट की गई।

(d) मालिक द्वारा निजी उपयोग के लिए निकाला गया ₹ 800 का माल ₹ 300 के रूप में पोस्ट किया गया।

(e) एक डेब्टर से प्राप्त ₹ 2,000 का बिल रिसीवेबल ₹ 3,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

१८. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारें यह मानते हुए कि सस्पेंस खाता खोला गया था। ट्रायल बैलेंस में अंतर निर्धारित करें।

(क) मशीनरी पर दी गई ₹ 4,000 की अवक्षयपूर्ति को अवक्षयपूर्ति खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(ख) ₹ 5,000 के बैड डेब्ट्स जो लिखे गए थे, उन्हें डेब्टर्स खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(ग) एक डेब्टर से नकद प्राप्त करते समय उसे दी गई ₹ 100 की छूट को डिस्काउंट अलाउड खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(घ) मालिक द्वारा निजी उपयोग के लिए निकाला गया ₹ 800 का माल ड्रॉइंग्स खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(ङ) एक डेब्टर से प्राप्त ₹ 2,000 का बिल रिसीवेबल बिल्स रिसीवेबल खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में ₹ 1,900 अधिक क्रेडिट का अंतर)।

१९. अनुज का ट्रायल बैलेंस सहमत नहीं हुआ। इसमें ₹ 6,000 का अधिक क्रेडिट दिखाया गया। उसने इस अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया। उसने निम्नलिखित त्रुटियाँ खोजीं

(क) रविश से प्राप्त ₹ 8,000 नकद को उसके खाते में ₹ 6,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(ख) रिटर्न्स इनवर्ड्स बुक ₹ 1,000 से अधिक कैस्ट हुई।

(ग) सेल्स बुक का कुल ₹ 10,000 सेल्स खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(घ) नानक से ₹ 7,000 के क्रेडिट खरीद को सेल्स बुक में रिकॉर्ड किया गया। हालाँकि, नानक का खाता सही ढंग से क्रेडिट किया गया था।

(ङ) ₹ 10,000 की मशीनरी को खरीद खाते में ₹ 5,000 के रूप में पोस्ट किया गया। त्रुटियों को सुधारें और सस्पेंस खाता तैयार करें।

(उत्तर: सस्पेंस खाते का कुल ₹ 19,000)।

२०. राजू के ट्रायल बैलेंस में ₹ 10,000 का अधिक डेबिट दिखाया गया। उसने इस अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया और निम्नलिखित त्रुटियाँ खोजीं :

(a) फर्नीचर पर लिखी गई ₹ 6,000 की अवमूल्यन राशि फर्नीचर खाते में पोस्ट नहीं की गई।

(b) रूपम को ₹ 10,000 की क्रेडिट बिक्री को ₹ 7,000 के रूप में रिकॉर्ड किया गया।

(c) खरीद पुस्तक ₹ 2,000 से कम जोड़ी गई।

(d) राणा को ₹ 5,000 की नकद बिक्री पोस्ट नहीं की गई।

(e) ₹ 7,000 में बेची गई पुरानी मशीनरी को बिक्री खाते में क्रेडिट किया गया।

(f) कनन से नकद भुगतान पर प्राप्त ₹ 800 की छूट पोस्ट नहीं की गई। त्रुटियों को सुधारें और सस्पेंस खाता तैयार करें।

(उत्तर: सस्पेंस खाते में अग्रस्थानित शेष ₹ 1,000 (क्र.)।

21. मदन का ट्रायल बैलेंस सहमत नहीं हुआ और उसने अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया। उसने निम्नलिखित त्रुटियाँ खोजीं:

(a) बिक्री वापसी पुस्तक ₹ 800 अधिक जोड़ी गई।

(b) साहू को ₹ 2,000 की खरीद वापसी पोस्ट नहीं की गई।

(c) नरुला से ₹ 4,000 की क्रेडिट खरीद स्टॉक में ली गई, लेकिन पुस्तकों में कोई प्रविष्टि नहीं की गई।

(d) नई मशीनरी पर ₹ 500 की स्थापना शुल्क को ₹ 50 के रूप में विविध व्यय खाते में डेबिट किया गया।

(e) मैडम (मालिक) के आवासीय आवास के लिए ₹ 1,400 किराया भुगतान को ₹ 1,000 के रूप में किराया खाते में डेबिट किया गया।

त्रुटियों को सुधारें और ट्रायल बैलेंस में अंतर ज्ञात करने के लिए सस्पेंस खाता तैयार करें।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में अंतर ₹ 2,050 अधिक क्रेडिट)।

22. कोहली का ट्रायल बैलेंस सहमत नहीं हुआ और ₹ 16,300 का अधिक डेबिट दिखाया। उसने अंतर को सस्पेंस खाते में डाल दिया और निम्नलिखित त्रुटियाँ खोजीं:

(a) राजत से प्राप्त ₹ 5,000 नकद को ₹ 6,000 के रूप में कमाल के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(b) किसी कर्मचारी को दिया गया वेतन ₹ 2,000 उसके व्यक्तिगत खाते में ₹ 1,200 के रूप में डेबिट किया गया।

(c) स्वामी द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए निकाला गया माल ₹ 1,000 बिक्री खाते में ₹ 1,600 के रूप में क्रेडिट किया गया।

(d) मशीनरी पर दी गई मूल्यह्रास ₹ 3,000 को मशीनरी खाते में ₹ 300 के रूप में पोस्ट किया गया।

(e) पुरानी कार की बिक्री ₹ 10,000 को बिक्री खाते में ₹ 6,000 के रूप में क्रेडिट किया गया। त्रुटियों को सुधारें और सस्पेंस खाता तैयार करें।

(उत्तर: सस्पेंस खाते का योग : ₹ 17,700)।

23. निम्नलिखित त्रुटियों को सुधारने के लिए जर्नल प्रविष्टियाँ दीजिए यह मानते हुए कि सस्पेंस खाता खोला गया था।

(a) निःशुल्क नमूने के रूप में वितरित माल ₹ 5,000 को पुस्तकों में अभिलेख नहीं किया गया।

(b) स्वामी द्वारा व्यक्तिगत उपयोग के लिए निकाला गया माल ₹ 2,000 को पुस्तकों में अभिलेख नहीं किया गया।

(c) किसी debtor से प्राप्त बिल रिसीवेबल ₹ 6,000 को उसके खाते में पोस्ट नहीं किया गया।

(d) रिटर्न्स इनवर्ड्स बुक का योग ₹ 1,200 को रिटर्न्स आउटवर्ड्स खाते में पोस्ट किया गया।

(e) रीमा से नकद प्राप्त करते समय दी गई छूट ₹ 700 को पुस्तकों में ₹ 70 के रूप में अभिलेख किया गया।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में अंतर ₹ 3,600 अधिक डेबिट)।

24. खताऊ का ट्रायल बैलेंस सहमत नहीं हुआ। उसने अंतर को सस्पेंस खाते में डाला और निम्नलिखित त्रुटियाँ खोजीं :

(a) मानस को क्रेडिट बिक्री ₹ 16,000 को खरीद बुक में ₹ 10,000 के रूप में अभिलेख किया गया और मानस के डेबिट में ₹ 1,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(b) नूर से खरीदा गया फर्नीचर ₹ 6,000 को खरीद बुक के माध्यम से ₹ 5,000 के रूप में अभिलेख किया गया और नूर के डेबिट में ₹ 2,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(c) राय को वापस किए गए माल ₹ 3,000 को बिक्री पुस्तक के माध्यम से ₹ 1,000 के रूप में दर्ज किया गया।

(d) पुरानी मशीनरी जो ₹ 2,000 में मनीष को बेची गई, उसे बिक्री पुस्तक के माध्यम से ₹ 1,800 के रूप में दर्ज किया गया और मनीष के क्रेडिट में ₹ 1,200 के रूप में पोस्ट किया गया।

(e) रिटर्न इनवर्ड पुस्तक का योग ₹ 2,800 को खरीद खाते में पोस्ट किया गया। उपरोक्त त्रुटियों को सुधारें और ट्रायल बैलेंस में अंतर ज्ञात करने के लिए सस्पेंस खाता तैयार करें।

(उत्तर: ट्रायल बैलेंस में अंतर ₹ 15,000 अधिक डेबिट)।

25. जॉन का ट्रायल बैलेंस मेल नहीं खाया। उसने अंतर को सस्पेंस खाते में डाला और निम्नलिखित त्रुटियों की खोज की :

(a) जनवरी माह की बिक्री पुस्तक में पृष्ठ 2 का योग ₹ 1,200 के बजाय ₹ 1,000 के रूप में पृष्ठ 3 पर ले जाया गया और पृष्ठ 6 का योग ₹ 5,000 के बजाय ₹ 5,600 के रूप में पृष्ठ 7 पर ले जाया गया।

(b) मशीनरी की स्थापना के लिए भुगतान की गई मजदूरी ₹ 500 को ₹ 50 के रूप में मजदूरी खाते में पोस्ट किया गया।

(c) आर एंड कंपनी से ₹ 10,000 की मशीनरी क्रेडिट पर खरीदी गई, जिसे ₹ 6,000 के रूप में खरीद पुस्तक में दर्ज किया गया और वहां से आर एंड कंपनी को ₹ 1,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(d) मोहन को क्रेडिट बिक्री ₹ 5,000 को खरीद पुस्तक में दर्ज किया गया।

(e) राम को वापस किए गए माल ₹ 1,000 को बिक्री पुस्तक में दर्ज किया गया।

(f) एस एंड कंपनी से ₹ 6,000 की क्रेडिट खरीद को बिक्री पुस्तक में दर्ज किया गया। हालांकि, एस एंड कंपनी को सही रूप से क्रेडिट किया गया।

(g) एम एंड कंपनी से ₹ 6,000 की क्रेडिट खरीद को ₹ 2,000 के रूप में बिक्री पुस्तक में दर्ज किया गया और वहां से एम एंड कंपनी के क्रेडिट में ₹ 1,000 के रूप में पोस्ट किया गया।

(h) रमन को क्रेडिट बिक्री ₹ 4,000 को ₹ 1,000 के रूप में राघवन के क्रेडिट में पोस्ट किया गया।

(i) नूर से प्राप्त ₹ 1,600 का बिल रिसीवल डिसऑनर हो गया और इसे अलाउंसेस खाते के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(j) मणि को ₹ 5,000 नकद भुगतान हमारी स्वीकृति के विरुद्ध किया गया, जिसे मनु के डेबिट में पोस्ट किया गया।

(k) पुराना फर्नीचर ₹ 3,000 में बेचा गया, जिसे ₹ 1,000 के रूप में सेल्स खाते में पोस्ट किया गया।

(l) फर्नीचर पर ₹ 800 की डिप्रेशन प्रदान की गई, लेकिन उसे पोस्ट नहीं किया गया।

(m) भवन निर्माण के लिए ₹ 10,000 का मटेरियल और ₹ 3,000 की मजदूरी उपयोग की गई। पुस्तकों में कोई समायोजन नहीं किया गया।

त्रुटियों को सुधारें और ट्रायल बैलेंस में अंतर ज्ञात करने के लिए सस्पेंस तैयार करें।

(उत्तर : ट्रायल बैलेंस में ₹ 13,850 अधिक क्रेडिट अंतर)।

आपकी समझ की जांच के लिए चेकलिस्ट

अपनी समझ की जांच - I

ट्रायल बैलेंस कुल ₹ 5,17,000

अपनी समझ की जांच - II

1.

खरीद खाता			डेबिट		5,000
	राजनी के खाते में					5,000

राजनी का खाता			डेबिट		5,000
	सेल्स खाते में					5,000

राजनी का खाता			डेबिट		10,000
	सेल्स खाते में					5,000
	खरीद खाते में					5,000

2.

खरीद खाता			डेबिट		8,000
	राव के खाते में					8,000

फर्नीचर खाता			डेबिट		8,000
	खरीद खाते में					8,000

3.

कैश खाता			डेबिट		15,000
	कमीशन खाते को					15,000

कैश खाता			डेबिट		15,000
	सेल्स खाते को					15,000

कमीशन खाता			डेबिट			15,000
	सेल्स खाते को					15,000

4.

कैश खाता			डेबिट		6,000
	नदीम के खाते को					6,000

कैश खाता			डेबिट		6,000
	करीम के खाते को					6,000

अपनी समझ की जाँच - III

1. कमीशन की त्रुटि

मोहन का खाता			डेबिट		12,000
	सेल्स खाते को					12,000

मोहन का खाता			डेबिट		10,000
	सेल्स खाते को					10,000

सस्पेंस खाता			डेबिट		2,000
	मोहन के खाते को					2,000

2. आंशिक चूक की त्रुटि

xxx खाता			डेबिट		2,000
	कैश खाते को					2,000

नेहा का खाता			डेबिट		2,000
	सस्पेंस खाते को					2,000

नेहा का खाता			डेबिट		2,000
	संदेह खाते के लिए					2,000

3. कमीशन की त्रुटि

बिक्री वापसी खाता			डेबिट		1,600
	मेघा के खाते के लिए					1,600

बिक्री वापसी खाता			डेबिट		1,600
	मेघा के खाते के लिए					1,600

संदेह खाता			डेबिट		600
	मेघा के खाते के लिए					600

4. कमीशन की त्रुटि

xxx खाता			डेबिट		1,500
	फर्नीचर खाते के लिए					1,500

मूल्यह्रास खाता			डेबिट		1,500
	फर्नीचर खाते के लिए					1,500

मूल्यह्रास खाता			डेबिट			1,500
	संदेह खाते के लिए					1,500

अपनी समझ की जांच - IV

1. (c) $\quad$ 2. (c) $\quad$ 3. (d) $\quad$ 4. (a) $\quad$ 5. (b) $\quad$ 6. (a) $\quad$ 7. (b) $\quad$ 8. (b) $\quad$ 9. (d) $\quad$